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  • 您的位置:写论文网 > 教育论文 > 英语教学论文 > [小学校领导干部经济责任审计... 正文 2019-09-23 14:35:33

    [小学校领导干部经济责任审计研究] 开展领导干部经济责任审计

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    小学校领导干部经济责任审计研究

    小学校领导干部经济责任审计研究 摘要:2017年,“教育”成为了两会的热门话题之一,中小学教育问题受到了众 多的关注,作为审计全覆盖的一个环节,中小学领导干部的经济责任审计也被摆 上重要的位置。本文通过分析中小学经济活动中存在的风险点,探索如何抓住审 计重点,灵活使用各种审计方法,开展中小学领导干部的经济责任审计。

    关键词:风险;
    中小学;
    经济责任;
    审计 中小学教育是中国教育体系的重要组成部分,作为基础教育,直接关系国 计民生。近年来,随着城镇化的进程,一方面优质中小学受到了家长的热捧,规 模不断扩大,另一方面国家也加大了教育资金的投入,教育改革向提升办学质量 发展。中小学校领导干部经济责任审计,是践行审计监督全覆盖的重要工作之一, 要发挥其促进中小学领导干部廉政履职、提高教育资金使用效益、保证教育事业 健康持续协调发展的作用。本文拟探索以风险为导向,抓住审计重点,开展中小 学校领导干部经济责任审计的方式方法。

    一、中小学经济活动中存在的风险点(见表) 二、针对风险点,灵活开展中小学领导干部经济责任审计 针对中小学经济活动中存在的风险点,合理统筹,抓住重点,可灵活使用 各种审计方式方法,提高审计的效率效果。1.内部控制。对于内部控制可能存在 的风险,采取符合性测试的方法。其一采取查阅法,获取中小学校的相关规章制 度、业务流程、岗位设置及职责等,检查其制度是否规范、完整,是否存在为应 付检查而炮制规章制度的现象,这可以通过会议讨论记录、文件会稿记录进行核 实。在实际检查中,甚至出现有些单位临时拼凑制度,从网络或其他单位“借用” 制度的现象,粗心者连单位名称照搬,这些都显示了学校领导干部对内部控制的 不重视,在后续审计中可能会发现较大问题。其次,采取观察法,通过对相关部 门的走访,现场观察各项工作流程,了解教职员工对学校规章制度的执行情况, 是否遵循制度的要求。必要时,可以采取穿行测试的方法,重新执行流程,既可 能发现执行过程中的问题,也可能揭示出制度设计的缺陷。其三,采取证据检查 法,检查与业务相关的凭证、资料,根据其中留下的业务痕迹,判断是否严格按 照制度的规范要求进行。如合同的订立是否有相关部门确认签字的会签单,资产 的报废是否有报废审批单等。2.决策及审批。决策也属于中小学内部控制的一部 分,但是因其在领导干部经济责任中的重要地位,应作为经济责任审计的重点。首先,应关注领导干部的职责分工、“三重一大”制度的建立、授权审批的相关文 件,了解其决策架构的设计。其次,重点查看党政联席会议记录、纪要,关注“三 重一大”事项的决策过程。查看过程中要与学校的财务账对照,把握两点:一是 财务账记录的大额收支是否都经会议集体研究,二是会议研究的经济事项是否都 在财务账中体现,是否存在“小金库”、账外账的情况。还应通过走访、谈话等形 式,深入调查领导干部对其他重大事项的决策情况。管理与决策产生的经济效益、 社会效益是中小学领导干部经济责任审计评价的重要组成部分。3.招生与收费。

    优质中小学的招生环节是腐败最容易孳生的环节,也容易滋长各种收费乱象,是 经济责任审计的重点和难点。从财务账面入手,先查清账列的各项收入是否按照 物价部门规定的范围和标准收取,入账科目是否正确,是否存在应缴未缴财政的 情况;
    再检查往来款项,如“代管款项”、“其他应付款”等科目,是否存在将收入 隐匿其中直接开支的情况;
    对于代收代付的学生簿籍费、校服款、食堂餐费等, 应关注是否按照多退少补的原则办理,是否收取回扣,是否开支了不应由学生负 担的费用。学校的食堂、工会、基建账也是审查的重点,对来源不明的资金流入 都应进一步追查。结合固定资产的盘查,对捐赠资产的来源也应重点关注其是否 为变相赞助。通过询问学生或学生家长,了解学校的收费项目与金额,与账面对 照,也可能发现“小金库”。4.预算收支管理。一是预决算管理是否到位,是否合 理编制预算,是否按照预算的要求执行,有无超预算开支。二是财政资金的到位 及使用情况,特别是财政专项资金,对照拨款文件规定的用途和时间,检查是否 在规定的期限内专款专用。三是经费的开支的效益,是否符合政策规定,特别是 “八项规定”颁布以后,是否还有滥发津补贴、实物、代币购物券(卡),公款组 织旅游,超预算、超标准的接待、公务用车、出国、会议及培训等。5.国有资产 管理。国有资产的安全及保值增值是经济责任审计的重要环节。对现金,应采取 突击监盘,询问并分析账实不符的原因,同时关注保险柜中其他资料。银行存款 余额与银行对账单核对,如不符,是否编制了合理可信的余额调节表,还应予以 函证。对固定资产,一是查看是否建立固定资产台帐,会计账与固定资产台帐是 否核对相符;
    二是查看固定资产的购置资料,需政府采购、招投标的资产,是否 按照规定执行;
    三是对于出租出借的固定资产,是否按规定执行进场交易;
    四是 固定资产的报废、变卖是否经过适当的审批手续,残值收入是否入账;
    五是对固 定资产进行抽盘,检查账实是否相符,对有账无物的资产,关注监管漏洞,对有 物无账的资产,关注是否变相赞助。检查义务教育阶段学校是否违规进行对外投 资,其他学校对外投资是否经审批,入账价值是否正确,投资协议是否公正合理。

    6.工程项目管理。检查工程项目的档案文件,是否有可行性研究、立项审批、概 预算结算的文件,勘察、设计、施工、监理等是否有招投标过程文件,合同的订立是否符合程序。检查工程资金的使用是否符合规定,有无截留、挪用,是否超 预算,工程变更是否经授权审批。工程验收、竣工决算的程序是否符合规定,与 账面核对,是否及时计入固定资产。

    作者:陈晨 单位:福建师范大学审计处

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