相关热词搜索：
煤炭企业论文
煤炭企业论文 煤炭企业论文范文一：煤炭企业税务风险管理研究 摘要:发展循坏经济、促进节能减排是煤炭企业科学发展的基本要求。近年来，煤炭企业发展规模不断扩大，市场竞争激烈。面对国家经济增长速度的 放慢、煤炭能源的总量和能源结构调整，煤炭行业在发展的过程中存在着产能过 剩、规模结构不合理、生产技术水平较低、资源回采率低科技含量低、资源利用 效率低以及环境污染严重等问题。煤炭企业的税收筹划对企业健康发展有着重大 意义，然而我国煤炭企业的税收筹划却存在各种问题，具有一定的风险。因此， 本文根据煤炭行业的独特性，分析煤炭企业在税务筹划过程中存在的风险以及在 面对税务筹划风险时，如何进行税务风险防范。
关键词:煤炭企业;税务风险;资源税改革 一、我国煤炭企业税收筹划存在问题 (一)缺乏正确的税收筹划意识:煤炭企业作为基础性的能源产业，受国 家经济增速放缓、能源结构调整、环境保护等因素的影响，我国煤炭产业的十年 黄金期逐步结束，煤炭企业对税收筹划缺乏足够的重视，而且识别税务风险的意 识也较差，还缺乏协调性和整体性。进而在实际工作中，企业各部门缺乏税务监 控，造成企业的纳税成本的提高，影响企业的节税工作和企业经济效益提高。
(二)缺乏与税收部门的沟通:在税收筹划过程中，最核心的一环是必须 要得到税务部门的认可，即使税务筹划方案具有可操作性，但若得不到税务机关 的承认，一切筹划都是没有意义的。许多煤炭企业在开展税收筹划的过程中正是 缺乏与税务部门有效的沟通和协调，以至于得不到税务部门的认可，这样导致税 收筹划失败，从而会造成税收筹划难以为煤炭企业带来更多的实际经济利益。
(三)缺乏纳税筹划专业人才:纳税筹划是一个系统性、全面性、专业性 的工作，筹划人员需要掌握较为综合的学科知识。企业设立专门的纳税会计岗位， 这也说明企业的纳税筹划意识较强，认识到纳税筹划的重要性。纳税会计的主要 工作内容就是运用科学合法的手段做好企业的纳税筹划工作，将应纳税所得额降 到最低，从整体上减轻煤炭企业税收负担，提高企业的利润和经济效益。
(四)外部经营环境复杂:一些税收秩序方面的社会问题也会给企业税务风险造成影响。最典型的就是虚开、代开增值税发票，给企业纳税人的正常经 营造成了巨大的风险。另外，因为没有充分调查了解兼并企业的纳税情况，可能 会需要承担其以前存在的税务违法行为造成的补税和罚款等，这是在煤炭企业兼 并过程中很容易出现的损失。
二、煤炭企业经营中存在的主要税务风险 (一)增值税:煤炭企业涉及到生产设备的购进、产品的进出口及销售等 业务活动，必然会涉及到增值税的缴纳问题。煤炭企业在所有工业领域中税负最 高，根本原因在于产品进项税额抵扣较少。在增值税改革过程中，固定资产投资 决策过程中实施的税收筹划，不动产在建工程不能够抵扣进项税，加之煤炭企业 自身特征必须要做大量准确工程，而规定条例还指明在建中出现的维简费、折旧 费均无法抵扣进项税。因此，煤炭企业如果能够借助增值税改革的机会，最大限 度的在应纳税额中获得更多的扣除，这样才能最大限度地减轻煤炭企业沉重的税 负。
(二)营业税:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销 售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。煤炭企业在煤炭 销售过程中，可能会涉及到混合销售行为，即既涉及货物又涉及非增值税应税劳 务。比如，煤炭企业在销售煤炭的过程中可以自己提供运输服务，选择将购货方 收取运费作为价外费用，并入销售额计算增值税销项税，或者单独成立专门的运 输子公司缴纳营业税。煤炭企业在营业税方面存在的税务风险主要是企业的内部 关联企业相互提供建筑安装、装卸、运输等劳务不按规定申报缴纳营业税;处理 销售不动产未按规定缴纳营业税;企业内部出借资金取得利息收入未按规定缴纳 营业税。
(三)企业所得税:企业所得税是国家对企业盈利所得征收的税，能够评 价企业核心能力的重要因素。因此煤炭企业合理筹划企业所得税，对企业至关重 要。由于煤炭企业不受到国家经济形势的影响，在煤炭价格波动情况较小的情况 下，仍可以保持较高利润率，因此企业所得税也较高。煤炭企业可能存在的税收 风险点包括隐匿销售货物收入或者接受捐赠收入;视同销售行为，如具有商业性 质的非货币资产交换、债务重组、将产品用于职工福利或奖励等;成本费用中的 应付职工薪酬，未按实际职工人数列支工资薪金，应予资本化的工资薪金支出计 入期间费用;财务费用的关联方之间的利息支出不符合规定，未作纳税调整，投 资未到位的利息支出列支不符合规定未作纳税调整等。(四)资源税:我国在全国实施煤炭资源税的改革，从2014年12月1日起， 煤炭资源税由“从量计征”改为“从价计征”，同时清理相关收费基金，税率幅度确 定为2%-10%，实现了税费合一，更加凸显出了煤炭资源的国有属性。从价计征 削弱了煤炭企业的利润，由于资源税具有税负转嫁的性质，煤炭企业属于源头产 业，不存在税负前移的情况，又煤炭有不可再生性，煤炭企业具有很高的议价能 力，下游企业往往只能被动接受煤炭企业制定的价格。
三、煤炭企业税务风险防范措施 (一)熟练掌握税收优惠政策:煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把 握相关税收优惠政策。煤炭企业进行税务筹划的基础是准确把握相关税收优惠政 策。在防范企业税务风险方面，首要的全面、有体系地了解地区税收法律法规和 政策措施，这样企业在根据政策制定税务筹划方案和预测相关风险时才能做到有 的放矢。在随后，也才能更好地对税务筹划方案进行优化，保证自己不会违规违 法。
(二)树立税务风险防范意识:煤炭企业应完善企业内部控制制度，有必 要建立健全和完善内部控制制度，加强税务部门与其他部门的有效衔接，处理好 各个涉税环节，避免企业管理方面出现的漏洞，严防税务风险。并逐步建立完善 税务风险管理机制，结合国家的经济情况、行业发展环境以及企业自身的经营情 况等，对企业税务风险进行识别与评估。税务部门需熟悉税法规定，掌握密切相 关于其生产经营活动的内容，并将二者有机结合，在遵循税法规定的条件下，对 符合企业利益的筹划方案进行合理选择。
(三)加强与税务机关的沟通与联系:煤炭企业税务筹划的最终目的是 为了帮助企业减少税费缴纳，税务机关的认可至关重要。企业要了解最新税收法 规，避免出现理解偏差，主动与税务机关沟通，构建快捷、便利的信息互动平台 并维护其畅通无阻。然而税务筹划的大多活动运作于法律边界，打“擦边球”，尤 其是税务筹划与避税之间的界线模糊，税务筹划人员较难准确把握;并且各地级 市的税收征管方式不同，税收部门自由裁量权较大。煤炭企业则需正确理解财务 与税收知识，加强与税务机关的沟通与联系，并争取税务机关的认可，树立企业 良好纳税信誉和形象，以规避筹划成果风险。
(四)提高税务筹划人员专业素质:煤炭企业采取各种有效的措施来规 避税务风险，其最基本的是提高税务人员的专业素质。税务人员可以通过多种渠 道，如自学、正规培训、在职教育、学习各种纳税案例等渠道，熟悉掌握国家颁布的最新的税收政策及会计准则和会计制度，从而提高税务筹划人员专业素质， 提高筹划工作的专业化水平。
四、结语 煤炭企业由于其行业性的特点，决定了其生产经营的特殊性，另外， 煤炭企业涉及的税种较多，如增值税、营业税、资源税、所得税等，税务管理也 有较大难度。煤炭企业要立足税法，防范税务风险，更好地开展税务管理工作， 不仅能够减轻税收负担，还能够获得更多的经济收益。
