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1 营改增对建筑施工企业的影响1.1 对企业税负的影响建筑施工企业的税率在营改增后由3% 调为了11%。据此，我们可以通过进项税额来将企业的税负降低。但通过观察现状，我们发现，由于建筑业属于劳动人群密集的行业，光人工劳务费支出就占到了总支出的30%，并且这部分的人工劳务费无法取得增值税专用发票，所以进项税额抵扣并不理想。另外，为建筑施工企业提供原材料的供应商大多数为小企业甚至是无证经营，无法取得用来抵扣的增值税专用发票，自来水和商业混凝土可以按照简易办法依照3% 征收率计算应纳税额。再次，建筑施工企业的转包、分包、挂靠等极易出现违规违法行为的经营方式比较普遍，以上都使得进项税额抵扣不理想且带来了严重影响。从营改增的开始阶段来看，施工企业对营改增政策充分了解，有助于合理利用有效政策，并降低建筑施工企业的税负。
1.2 对财务处理和核算方式的影响在同一工程合同，向客户收取价款不变的前提下，实施营改增之前，合同总价款为营业收入，而营改增之后，合同的总价款在原来营业收入的基础上又增加了销项税额。营改增之前，建筑施工企业发生施工成本支出时，可以不必考虑其他，可直接将购进的材料、费用等成本的总价全部计入施工成本费用。
营改增之后，就要考虑以增值税专用发票作为区分依据，将能否取得增值税专用发票的材料成本费用分开核算。其中，材料成本包含的是能取得增值税专用发票的材料成本费用，并且计入方法要按照增值税专用发票上表明的不含税价格计入。在设立台账跟核算每个工程的收入和成本时都必须是单独、独立的，特别是在营改增的开始阶段会涉及到存量项目，对此则需要在工程核算时细分为按简易征收和一般计税方法两类。
1.3 对跨县（市）经营的影响营改增之前，建筑施工企业在进行经营项目时，需要向购买方提供发票，而此发票在提供前是需要向建筑服务发生地的地方主管税务机关缴纳相关的营业税及相关附加税费后并且由当地的主管地方税务机关代开发票后才能够提供。营改增之后，开具的11% 的增值税专用发票是一般纳税人按一般计税方法自行开具的，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报之前需要将全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款。一般纳税人和小规模纳税人开具的3% 的增值税发票是按简易计税方法计算的，对于此类发票，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报之前需要将全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照3% 的预征率在建筑服务发生地预缴税款。应缴纳税款=（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+3%）×3%。向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税发票基本是不可以的，但也有例外，只有当小规模纳税人跨县市提供建筑服务不能自行开具增值税发票时，才可以申请代开。
2 建筑企业营改增在税务管理方面的对策与建议2.1 重视劳务人员工资，控制企业的成本支出降低劳务成本支出。营改增前，劳务人员的工资直接计入成本，营改增后，符合条件的建筑企业认定为一般纳税人后取得的合规的增值税扣税凭证可以抵扣进项税额，税改后，无法抵扣进项税额的劳务支出无疑将增加企业的税负和成本。建筑企业为减少这一影响带来的问题，可以采取以下几项措施：一是营改增后，机械设备的租赁和购买可以凭专用发票抵扣17%的进项税额，一方面建筑企业可以借助此项政策，淘汰旧的机械设备，重新添置一批先进的设备，提高企业的机械化水平，这样可以在一定程度上节约用工成本，另一方面因为工程施工的地点往往不在同一个县市区，将大量新购进的设备用于施工现场易增加高昂的运输成本，长途运输也易造成设备的磨损，因此就近向一般纳税人租赁设备不仅可以获取增值税专用发票，而且可以在不同的项目地租赁设备从而降低成本。三是建筑企业从具有一般纳税人资格的劳务公司招聘建筑用工人员，由劳务公司开具6% 的增值税专用发票，这样建筑企业可以凭专用发票抵扣一定的进项税额，从而达到减轻税负和降低成本的目的。
2.2 强化企业的税收筹划，提升企业的纳税管理营业税制下的建筑行业长期以来存在着诸如挂靠经营、计税依据难以确定、承包方式不同引起的税负不均等很多问题，在实行增值税后，这些问题都会被进一步的放大。为了防范工程施工过程中因为主观上的有意为之造成的涉税风险，企业应该严格审核和监督各流程上报的工程支出和应纳税额。建立增值税进项税额抵扣凭证管理系统，管控合同流、货物流、发票流和资金流的四流合一，防止增值税专用发票在开具、使用过程中的“虚开虚抵”的风险。除了借助第三方的专业税务知识来弥补税收业务能力的不足以外，更重要的是加强自身的税务管理能力。营改增后，企业应加强对财务人员的增值税原理和税改方面的过渡性政策的培训，培养财税人员的财务创新意识和税收筹划的能力，有条件的企业应根据需要增设隶属或者独立于财务部门的税务部门或者是税务岗位，招聘有一定增值税涉税经验的会计或者是税务人员专职税务岗负责相关的涉税事宜。财税人员应按时参加税务机关组织的涉税事项的培训活动，主动加强与主管税务机关的沟通和交流，研究法规政策的最新动向，利用税务机关的门户网站、掌上办税APP 和网上申报系统减少现场办税的次数，节约办税成本。
3 结语市场竞争，竞争的是速度，适应竞争的能力，营改增的实施，很可能会将众多建筑施工企业的差距拉开。营改增的实施对于建筑施工企业来说，会增加其在组织结构，营销方式，采购方式，财务，税务管理等方面的影响与挑战。如果建筑企业有能力进行妥善处理，可以为企业创造得天独厚的优势与价值，提高企业自身的竞争力。
参考文献：[1] 付源.“营改增”视角下的建筑企业税务风险管理研究[J].产业与科技论坛[2] 张晶瑞.营改增对建筑业的影响及对策分析[J].商业经济[3] 曹丹.基于“营改增”背景的建筑企业税务风险管理研究[D].安徽财经大学
