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企业文化内部控制环境优化研究
企业文化内部控制环境优化研究 摘要：随着市场经济体制改革深入推进，新形势下企业发展面临越来越大的挑 战，加强企业文化建设，不断夯实内部管理基础，进一步优化内部控制环境，能 够有助于帮助企业提高和巩固发展优势，实现更大的经济效益和社会效益。本文 基于企业文化视角，对企业内部控制环境进行了深入分析，重点探讨了企业文化 和企业内部控制环境之间的关系，并提出了基于企业文化视角优化内部控制环境 的具体对策，希望为不断推动企业整体发展硬实力和文化建设软实力等提供一定 的理论参考。关键词：企业文化;内部控制;环境;优化;作用;对策 对于企业而言，内部控制管理工作是一项重要的管理基础工作，采取有效 的措施不断加强优化内部控制环境，有助于帮助企业形成良好的发展氛围，夯实 管理基础，提高全面内控管理水平和质量监督成效，更好地实现节能降耗，在激 烈的市场竞争中获得更大的竞争优势。企业文化建设近年来倍受重视，企业文化 建设作为企业发展过程中重要的支撑，需要结合实际运行情况，全面加强文化渗 透和融合，才能更好地发挥其作用。加强基于企业文化视角的内部控制环境优化 课题探讨，对企业可持续长远发展具有深远的影响和意义。
1企业内部控制环境与企业文化之间的关系研究 企业内部控制是企业基础管理手段和方式，是指采取一定的措施和方法， 由企业董事会、监事会以及管理层和员工共同参与的控制目标的活动，通过加强 内部控制，能够有助于夯实管理工作基础，提高经营管理成效。企业内部控制包 括内部环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督管理等多个要素，企业 内部控制环境是企业内部控制的基础，只有营造良好的环境，才能更好地形成氛 围，提高整体管控水平。企业文化建设也是企业管理基础工作的重点，企业文化 是随着企业生产经营规模不断扩大，不断发展壮大而形成的价值观、经营理念、 企业精神的统称，加强企业文化建设，能够引导全员树立正确的价值观、人生观， 提高向心力和凝聚力，通过企业文化意识的感染和理念的熏陶，能够从根本上激 发员工工作的能动性，提高岗位胜任能力，更好地实现自我管理与组织双赢。企 业文化建设和企业内部控制环境建设之间具有紧密的联系。企业内部控制环境内 涵丰富，涉及企业内部治理结构、企业组织领导机构设置和权责分配、企业内部 审计、人力资源管理、企业文化建设等多个方面的内容，企业文化建设作为企业 内部控制环境要素之一，加强企业文化建设，对企业内部控制环境建设意义重大。一方面，企业内部控制环境建设离不开企业文化的影响。企业内部控制环境要素 归根结底还是对人的控制和对物的控制，通过设置专门的组织领导机构和治理机 构，明确各层级分工，加强岗位职责约束，提高权利行使的公平性，通过内部审 计等手段定期对员工履职情况等进行分析检查，从而确保严格按照岗位操作规程 执行各项任务，达到既定标准。企业文化建设是企业发展的软实力，企业内部控 制主要是通过制度约束、条条框框限制来进行影响和约束人的行为，控制活动的。
如果只有硬性地约束，一定程度上会引起职工的抵触情绪，甚至会起到反作用。
加强企业文化的融入和渗透，将企业发展理念渗透到员工的内心，通过潜移默化 地引导，能够提升员工的责任意识和思想境界，更好地将被动形势转化为员工自 觉主动，领导来去自如，员工实现自我管理，从而有助于进一步拓宽企业内部控 制的外延，更好地促进企业内部控制约束变得更加人性化，也有助于企业内部控 制制度的有效贯彻落实，进而顺利达成企业内控目标。另一方面，企业文化建设 相关理念有效贯彻落地离不开企业内部控制环境的支撑。企业文化建设相关的理 念和要求能够得以顺利完成，保障贯彻落实，离不开企业内部控制环境的支撑， 只有加强制度建设，从根本上明确企业的发展方向，具体工作要求和工作标准， 将企业文化建设和企业内部控制管理活动有效结合起来，才能更好地探索有效科 学的管理手段和管理方式，实现高度的法治和德治相统一的发展体系，更好地推 动企业各项经营活动有效开展，实现长远发展战略目标。企业文化本身对于企业 内部控制环境优化而言，发挥着多方面的作用和影响。具体体现在：一是企业文 化具有较强的导向功能，能够引导企业科学制定战略目标，形成共同的价值观和 企业愿景，引导员工在人性化管理的氛围下积极开展工作，将外部控制规范和要 求自觉转化为自身行动，员工能够将个人价值追求和企业发展目标融为一体，更 好地主动适应企业发展。二是企业文化具有较强的约束功能，能够通过软文化的 约束和理念的灌输，将硬性要求通过一定的方式加以引导，自觉地加强学习，主 动约束自己的行为，减少和企业之间的冲突或者对立矛盾，提高内部自我约束水 平，确保和企业发展保持一致的方向。三是企业文化具有较强的凝聚功能，通过 企业文化的引导和熏陶，能够进一步提高员工的团队合作意识，提高员工的归属 感和使命感，更加地认同企业发展方向，实现双赢发展。四是企业文化具有较强 的激励功能，能够激发员工积极发挥自己的聪明才智，勇于展示自己的技能，更 好地为企业创造更大的价值，提高内部驱动力。五是企业文化具有较强的辐射功 能，既对企业内部经营活动产生一定的影响，也有助于引导企业加强全面管理， 通过提高员工福利待遇、改善生产经营环境，加强客户沟通和管理等，提高内控 成效。
2当前企业内部控制环境方面存在的问题分析目前企业在内部控制环境建设方面还存在一些问题，影响了整体内控效果， 具体问题体现在以下几个方面。(1)内控监督执行不到位，股权结构不合理。一 方面，企业没有结合实际，建立完善的内部控制监督制度体系，对内部控制重要 性认识不足，对内部控制环境建设方面缺乏深入探讨，往往按照上级要求建立了 基本的制度，但是实际执行可操作性不强，监督约束不到位；
另一方面，企业现 有的股权结构不合理，权利往往集中在少数高层领导身上，容易搞一言堂，从而 影响内部控制效果，没有形成各司其职、互相约束和制衡的博弈局面，不利于企 业的长远发展。(2)内部控制环境建设缺乏科学规划，权责分配不合理。企业加 强内部控制工作，需要建立健全的内部控制制度体系和环境体系，结合企业发展 实际，将内部控制和企业战略发展目标有效衔接结合，结合当前企业发展遇到的 问题和阻力，进一步完善内部控制制度体系，对企业内部控制环境建设建立清晰 的发展规划和具体的推进目标，在推进过程中逐渐改善和优化调整，才能更好地 提高和企业发展的匹配性。目前在企业内部控制环境建设方面缺乏足够重视，资 金投入不足，没有制定清晰的科学管理规划，权责分配不明确，流程衔接不顺畅， 内部部门之间互相出现推诿扯皮等情况，从而影响了内部控制进程的有序推进。
(3)员工素质和技能需要进一步提升，人力资源管理作用发挥不到位。一方面， 企业在员工培训、选拔任用等方面和内部控制环境建设方面衔接不顺畅，内部控 制管理部门员工能力和素质相对较低，很多年龄较大，有的缺乏经验，甚至很多 都是靠关系任职，综合技能需要进一步提升，对企业内部控制缺乏全面科学认知， 政治觉悟不高，组织纪律性差，没有起到良好的表率作用；
另一方面，企业在内 部控制人力资源管理要素配置等方面做得不到位，没有建立相应配套的激励奖惩 制度和薪酬制度，人力资源配置不到位，不利于内部控制环境进一步优化和科学 建设。(4)内部控制审计工作流于形式。加强企业内部审计，构建良好的企业文 化，是推动企业内部控制环境建设有效落地的重要保障。当前企业在内部审计方 面受到利益制衡和约束，加上权利限制等，导致在审计监督方面不敢执行、不想 执行，员工对内部审计有很大的抵触情绪，一定程度上不利于提高配合审计检查 的积极性，同时在企业文化建设方面，描述过于空洞，过于注重口号和表象化的 东西，没有结合企业实际，将企业文化、内部控制和企业实际经营情况全面结合 起来，从而导致很多东西光有行动，没有结果，形式主义严重。
3基于企业文化视角的内部控制环境优化对策 为了进一步夯实企业内部控制基础，逐渐优化企业内部控制环境，提高内 部控制整体水平，更好地发挥好企业文化建设应有的功能，建议从以下几个方面进行完善和改进。(1)加强企业文化、内部控制环境建设和企业发展战略规划匹 配性研究，提高宏观管控水平。要将企业文化建设、内部控制环境建设和企业发 展战略有机结合起来进行统筹谋划，营造良好的企业文化氛围，坚决摒弃个人利 益、团体主义等错误的思想倾向，加强全员理念宣传，对开展内部控制环境建设、 企业文化建设的重要意义通过多种方式进行宣传，提高全员主动参与意识，并制 定完善的制度规范和行为约束机制，完善企业内部治理结构。(2)加强组织管理， 提高内部控制管理专业化水平。一方面，要成立专门的内部控制管理机构，明确 具体职责，配置专业管理人员，加强继续教育培训，加大优秀人才的引进，激发 企业内部活力，对岗位设置和具体要求提出明确的规定，严格按照岗位设置要求 进行人才甄选，因需设岗，降低用工成本；
另一方面，积极引入全面质量管理等 现代化企业管理理念，学习和借鉴国内外优秀企业在企业文化建设和内部控制环 境优化方面的经验和做法，结合企业实际，制定更加完善的优化整改对策，明确 责任分工，严格责任落实，定期开展考核监督，及时兑现奖惩，提高内部控制专 业化管理水平，形成良性竞争氛围。(3)积极落实人力资源各项政策，不断提高 内部审计水平。一方面，要对企业目前在人力资源管理方面存在的问题进行排查， 找出问题，分析原因，并制定有效的整改策略，加强全员管理，严格落实以人为 本的发展理念，为优秀人才提供更大的舞台，引导员工将个人价值和企业发展融 为一体，结合起来，加强岗位素质测评和业绩评价，为员工设置更加多元化的职 业发展通道，提高整体人力资源管理效能；
另一方面，要加强内部审计监督，借 助第三方合作平台，加强内外部联合审计，及时发现企业运行管理方面存在的问 题，并加强风险防控，降低违法作业行为和不良风险。此外，还要加强企业文化 建设，进一步细化企业文化建设内涵，拓宽发展外延，培育优秀的企业文化，探 索企业文化建设和内部控制环境建设有效结合点，提高企业文化建设的系统化、 规范化水平，为开展内部控制环境建设营造良好的氛围，进一步推动内部控制制 度的有效贯彻落实。企业内部控制环境是企业内部控制管理体系的重要保证和基 石，企业文化是企业管理基础工作的支撑，只有全面加强企业内部控制环境建设 和企业文化协同建设，找准结合点，进一步完善和优化内部控制结构，才能不断 夯实基础，提高内部控制运行的有效性，提高人力资源管理效能，巩固企业发展 优势，在激烈的市场竞争中始终处于主动竞争优势。
