相关热词搜索：
工程项目造价全过程跟踪审计方法的研究
工程项目造价全过程跟踪审计方法的研究 近年来, 建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应 用到建设项目造价控制中,建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、 事中、全过程延伸的一种审计方法, 这种方法使整个工程实施处于受控状态,能有 效地克服事后监督的局限性,在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作 用,更好地达到控制造价的目的,并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败,从而 对廉政建设产生积极的作用。一、工程项目造价全过程跟踪审计的重要性 由于建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点,因此任何 一个环节出现问题,都可能导致重大的损失浪费。长期以来,我国建设工程审计主 要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计,没有或缺乏必要的事前预防和事中控制, 因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费,审计机关、审计工作也很难真正对 工程建设项目发挥审计监督作用。纠正这种现象,审计机关必须前移审计“关口”, 实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计,从而做到及时 发现并纠正问题,避免造成不可挽回的损失。
近年来,建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用 到建设项目造价控制中,建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事 中、全过程延伸的一种审计方法,这种方法使整个工程实施处于受控状态,能有效 地克服事后监督的局限性,在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用, 更好地达到控制造价的目的,并可以从源头上遏制工程建设领域的贪污、浪费等 现象,从而对廉政建设产生积极的作用。
二、工程项目造价全过程跟踪审计方法 1、 项目设计阶段 工程项目设计阶段对投资影响最大,对工程造价(投资)影响占70%以上。因 此,此阶段的跟踪审计,是重中之重。
(1)对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期,与类 似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议, 提高项目投资效益。如某高校的学生公寓给排水工程,初始设计取用CPVC给水管,后经我司提出优化建议后,改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管,节约投资 约60万元(PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3)。此阶段往往需 要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析,并且对建材价格及其市场走 势有一定的预测能力。所以,在平时的工作中,我们要善于积累和分析数据,需要时 还可跟一些专业公司合作。
(2)对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和 有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”,根据估算造价调整概算造 价的行为。所以,此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项,确保概算 准确。
(3)对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性,时常会使用 一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高,且由于其鲜见性, 往往容易含有“水份”,所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查, 需进行大量的市场调研,不可偏听一家之言。
2、项目发包阶段 (1) 完善施工招、投标文件的编制及招投标的组织管理。
如合同专用条款中的第39条中有关于“工程量增减15%”规定条款,本意是 尽量少变更合同单价,但同样也为有经验的施工投标方低价的不平衡报价提供了 合理的依据。因此必须采用《合同补遗》等方式来弥补招投标文件的漏洞。如政 府投资项目,资金拨付和工程变更审批环节较多,通用条款中的时间限制和业主政 策处理时承包商的协助责任等易导致索赔的地方,可在《合同补遗》中加以明确, 以便竣工结算审计时准确定案。
(2)编制合适的标底(或工程量清单)和控制价是基础。
(3)分析评价各投标单位的投标书优点和不足及隐含附加条款。
nb (5)拟定合同措辞准确,哪怕是“等”也应推敲使用,避免由于合同未明确或不 严谨等原因而造成造价失控或扯皮现象。
3、项目施工阶段(1)审查各项合同的执行情况。审查该项目的中标单位及各供应商是否认 真履行合同条款,有无违法分包、转包工程;审查履约保证金是否按照投标文件所 述如实缴纳;审查工程进度款的支付,是否符合合同的约定,对计量支付的工程款 是否经监理、审计等单位进行审核,以避免超付工程款。
(2)审查内控制度建立、执行情况。审查建设单位法人责任制的落实情况, 是否建立健全并执行了各项内控制度。如财务管理及审核制度,工程签证、验收 制度,设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度,安全施工及防火防盗等 制度。应监督、指导项目业主方建立完善各项管理制度,保证项目建设规范运行 及建设资金合法使用。
(3)审查工程设计变更、施工现场洽商、签证等手续是否合理、合规、及 时、完整、真实。审查工程变更是否经业主、施工、设计、监理等签证,是否由 原设计单位出具变更文件,变更发生后是否在规定时间内确认由此产生的造价金 额。
(4)审查基建财务核算及账务处理是否符合财政部《基本建设财务管理规 定》的要求,是否有利于建设项目的管理及竣工决算的要求。
(5)审查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,有无大 量贷款闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
(6)审查建设资金是否专款专用;是否按照规定付款,有无挤占、挪用建设项 目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不能及时结转的预付工程款、预付 备料款要查明原因,防止出现超付工程款的现象。
(7)审查各项费用的计取是否符合有关规定,设备材料价格是否与实际收费 情况相符合,有无人为串标抬高中标价格及转移专项资金的违法违规问题。
(8)审查建设项目支出的票据是否真实有效,有无利用增值税发票违规进行 进项税抵扣以及有无使用虚假发票支出的问题。
4、建设项目竣工验收阶段的跟踪审计 ( 1) 竣工验收阶段。审查的主要内容包括: 项目验收工作是否按分项验收、 阶段验收和竣工验收进行;
是否按预验收和正式验收的程序办理;
验收的竣工报 告、图纸、文件等是否齐全;
验收过程中, 建设单位、设计、施工、监理、地方质量检查部门、行业管理部门以及档案管理等专业人员是否到场;
验收中有关行 业管理部门提出的问题是否按规定及时解决;
相关设备是否有批准运行的证明;
建设项目竣工验收后,有关部门是否及时办理了资产移交手续。
( 2) 项目建成竣工后的试运行。审查的主要内容包括: 建设项目是否具备 使用或试生产等条件;设备、设施是否存在安全隐患;
运行记录是否齐全;
试运行 时是否达到原设计的要求;
是否达到项目建设时的预期目标。
总之,合理分配审计资源,加大审计监督力度, 充分发挥全过程跟踪审计的 适时性、及时性,使关键岗位、关键人员随时处于审计监督之下, 起到全面监督的 作用。而且还应注意与建设评价相结合, 注重成果与完善内部控制相结合, 对项 目的总体管理水平作出评价,提高审计监督的层次。
