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水利工程管理内部控制探析
水利工程管理内部控制探析 一、内部控制基本概念 社会各行业的经济组织能够对内实现的强化管理措施，以及为实现组织内 部目标而采取的相关管理手段，我们都可以称之为内部控制。实施内部控制的相 关单位，主要想要达到的目标就是合理保障单位的经营管理，保障单位实现合法 合规经营，注重资产的安全性，以及财务相关报告及相关信息的真实性，注重数 据的真实完整性，提升经营的效率，实现长远的发展战略。二、水利工程管理单位内部控制存在的问题 （1）水利工程管理单位管理者的内控意识淡薄。目前，单位管理者的态 度将会决定内部控制建设的情况，实际运作也主要取决于管理者的态度，就目前 我国的水利工程管理现状来看，很多管理者不够重视内部控制，未能够充分认识 到内控机制的优越性、重要性和必要性，这样就会造成实际操作中缺乏针对性。
管理者的不够重视，将会影响到内部管理制度的有效完善，将会影响到内部控制 的健康运行。现阶段，针对水利建设工程项目，由于是国家投资项目，很多管理 者内控意识淡薄，内控工作仅仅依靠财务部门进行事后监督，缺乏一定的专项监 管，错误认为只要进行财务管理，就能避免财务风险和管理风险，认为内控是财 务部门的管理工作，对内控还有所误解，忽略了内部管理中自身的岗位职责，特 别是内控制度作为一种管理的手段，管理者更应该给予高度的重视，将其视为众 多管理手段中的一种，未能从整体角度对其加以构建和完善。（2）水利单位内 部管理缺乏审计监督。现阶段，大部分的水利建设工程项目的内部控制机制不够 健全，单位内部财务内审机制不健全，导致制度的执行难以形成约束机制，甚至 有些还用传统的、简单的财务内审机制代替，导致很多制度内容不够严格，内部 制度内容难以实现全方位的监督管理，特别是水利工程项目的复杂性、周期性以 及投资大的特征，使得其在内控上需要高度的给予重视，但是就监督的角度来看， 很多水利工程项目没有有效的监督机制，有些只是简单规定了防汛费、水利基金 等专项费用的使用用途和范围，并没有给予其严格的监督和审查，导致在执行过 程中缺乏一定的管理，使得资金的浪费现象严重，使得专项资金的运用存在严重 的浪费，特别是一些资金存在受人为因素影响较大的特点，资金的有效运用得不 到保障，特别是水利工程管理单位没有充分认识监督的作用，往往在审查监督上 出现漏洞，因此，建立和完善监督职能，确立适合发展的内部审计制度势在必行， 特别是没有成立审计小组，难以实现自身监督机制的完善。（3）内控制度形式化，执行力度弱。近几年，国家针对水利工程建设项目的投入较大，对该项目的 各级预算执行情况给予一定的调查，其中就涵盖了制度内容的监督检查，但是大 多数机制的建设和内控制度都是过于形式化，表面现象比较严重，缺乏一定的制 度规章制约，难以形成较为全面的制度措施，表面化的制度难以落到实处，特别 是实际操作更是凸显其执行力差的缺点，实际操作中存在形式主义，制度在建立 上缺乏实践性，并且明显的偏离实际，运作能力较低，执行中也是过于表面化。
三、完善水利工程管理单位内控机制的关键性措施 （1）提高管理者的内控意识。我国水利工程管理单位在内控机制的建设 上存在不完善的现象，因此，首先要从思想上给予高度的重视，内控意识提高了， 有利于单位内部管理，有利于明确岗位职责，能够实现可持续性的发展，所以培 养单位管理者的管理意识和内控意识，能够帮助管理者充分认知所执行的内容， 能够有利于内控机制的执行效果，这需要水利工程管理单位的管理者注重内在素 质的提高，提升专业能力，采取“引进来，走出去”的方式，使大家积极投入到学 习中去，并认识到内控的重要性，提高对机制建设的认识，通过不断的学习和认 知，形成良好的内控意识，特别是不要片面地认为内控就是财务部门的事，需要 全体人员从整体的角度执行内部管理控制机制，才能真正地促进单位效益的提高。
（2）强化内外部审计监督。第一，外部监督角度，主要是上级相关审计部门和 财政部门等，加强对单位的定期监督检查，定期审查制度的实施情况，特别是对 内控机制的情况进行抽查，引入财政监督和审计监督，对其进行积极的引导和规 范，并积极引入会计师事务所等第三方外部审计机构进行审计，出具相关审计报 告，强化内部管理中的违规内容，出具准确的审核报告和审计风险内容，注重预 防风险的发生。第二，从内部角度监督来看，主要是从财务、人事、纪检、审计 等部门抽调人员组成内控审查小组，并在审查的过程中注重定期审查和不定期的 审查相结合，对下属单位的管控情况进行审查，并分析内控执行效果，及时发现 问题并解决问题，例如可以撰写内部控制审查报告，针对报告的内容，提出整改 措施，并提出限期整改通知，以保证内部审查监督落于实处。另外，还可以制定 出内部控制评价机制，将各项指标进行全面落实，并将指标内容纳入“考评机制”， 以内控的执行情况考核人员工作的能力，注重内控机制的全面有效实施和执行。
（3）内控上执行岗位责任制。水利工程建设项目涉及的单位较多，人员较多， 岗位分布面广，要完善人事管理上的内部机制，有必要实施并全面落实岗位责任 制。实现不相容岗位相分离，最终形成制约牵制的状态，例如岗位设置上预算编 制与审批形成约束，竣工决算与审计等。严格授权相关建设项目，制定具有针对 性的控制措施。岗位设置上注重岗位制约性，注重实际工作能力的提升，注重专业胜任能力，特别对人事利害关系予以趋避。
总之，作为关系民生的水利事业，加强内控机制建设，对内部控制相关内 容逐步进行完善，最终实现可持续发展将会是必然的趋势。单位管理者要不断强 化自身的内控意识，从制度层面不断完善内控机制，加强内外部监督，落实人员 岗位责任制，才能最终确保内控机制的执行力度与效果，各项工作也方能顺利实 施。针对相关管理单位而言，内部控制制度管理能够有效地控制风险，解决面临 的很多实际问题，促进单位获取更大的经济效益和社会效益，对水利单位的内部 控制管理也有着一定的积极意义。
作者:任清华 单位:湖南省华容县章华镇水利管理服务站
