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关于审计质量论文范文
关于审计质量论文范文 关于审计质量论文范文范文一：商业银行内部审计质量管理 一、内部审计质量管理的概念 (一)内部审计质量管理的含义 内部审计质量管理的概念涵盖三个部分：其一，内部审计质量管理的 主体。内部审计机构是内部审计质量控制的行为主体，而内部审计机构大体上有 三种组织形式①，商业银行显然适合于垂直型的内部审计部门。银行的内部审计 部门便构成了商业银行内部审计质量管理的行为主体。其二，内部审计质量管理 的客体。也就是内部审计质量管理的范围及其全部内容。内部审计部门的业务范 围构成了内部审计质量管理的范围。其三，内部审计质量管理过程。内部审计质 量管理是一个完整的过程，该过程是如内部审计质量目标设定、内部审计质量工 作准备、内部审计质量工作实施、内部审计质量工作评价、内部审计质量工作整 改等诸多步骤组成。(二)内部审计质量管理的原则 全面性原则。全面的、全员的质量管理过程要求内部审计质量管理必 须是全体内部审计人员参加。在内部审计工作过程中进行内部审计质量管理，必 须将每一个内部审计的工作岗位和内部审计人员的具体工作作为一个完整的整 体来进行，以真正达到提高内部审计工作质量效益的目的。重点性原则。该原则 要求在进行内部审计质量管理过程中，有所侧重地进行质量关键控制环节管理， 对内部审计工作中应抓住审计关注重点或风险点，抓住主要业务条线，抓住各类 业务所组成的机构业务经营面，依据“点、线、面”体现重点项目、重点业务、重 点经营面等的重点质量管理。经济性原则。在进行内部审计质量管理，合理权衡 因采取各种管理措施所发生的消耗和因质量管理所产生的效益。应在工作中适时 调整，保证效益应大于开支与耗费。否则，这种管理就是失效的。
二、商业银行内部审计质量管理的重要环节 (一)加强内部审计质量的过程控制商业银行内部审计质量管理的过程控制是包括准备、实施、报告、后 续等各环节的控制，制订具体开展审计项目所应遵循的基本操作流程和质量控制 要求，实现审计项目的标准化管理。一是为开展具体内部审计所做的各项准备工 作。首先，根据审计项目专业划分，考虑现有审计团队相关成员的专业胜任能力 和素质，合理调配审计资源配置，组建相关项目实施组;其次，项目工作组在进 行现场审计之前，需开展非现场或现场方式的调研，了解被审计项目的相关环境、 业务运行态势、风险管控等情况，以确定审计范围和重点，为编制审计方案提供 依据;再次，项目工作组和项目实施组运用非现场分析技术手段，采集与分析被 审计单位相关数据，发现疑似问题排查线索，为现场审计实施提供导向;然后， 项目工作组组织编制审计方案和操作手册，通过开展审计试点工作，对审计方案、 操作手册的内容进行完善;最后，项目工作组将审计方案提交评审委员会评审其 可行性和适当性，再根据评审意见完成方案修改工作，评审通过后的审计方案作 为项目审计的主要依据。二是抓好过程实施的规范业务操作重点。其一要抓好取 证方法的质量控制。在各项审计方法中，访谈、调查问卷、检查和观察广泛应用 于证据和数据的收集，作为分析与收集证据的有效手段，要积极运用分析性复核 技术，审计抽样是高效并符合成本效益原则的审计方法，测试则为内部审计提供 充分的证据，而应用计算机审计工具则可以提高内部审计的工作效率与效果;其 二要抓好审计工作底稿的质量控制。内部审计人员应将审计过程中形成的全部工 作记录整理编制成工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录准确、结论明确。
要与形成审计结论或建议的所有重要事项形成相互印证，同时审计工作底稿应当 实行复核制，由主审人或指定复核人对工作底稿进行复核，主审人负最终复核责 任。三是加强审计报告的质量控制。项目实施组在项目结束后按照审计结果评级 标准对审计发现和审计结论划分等级。在实施审计后，以获取的各类审计证据和 经过复核的审计工作底稿、得到反馈意见的确认书为依据，编制出真实、合理、 恰当的内部审计分报告和意见书。在经过评审委员会的评价审查后，汇总形成报 董事会、高管层审阅的审计报告定稿。四是做好审计后续与跟踪工作。对重要的 审计发现，或董事会、监事会、管理层对审计报告的指示意见，项目工作组人员 要持续追踪和关注。关注整改落实措施，特别是对于重复出现相同或类似审计发 现的情况，要重点关注人员、系统、流程、机制等方面的整改情况，检查整改措 施是否真正修正了导致风险产生的机制性和根源性问题，是否能够切实提高风险 管理水平。必要时可实施后续审计，以确定报告中的缺陷没有再次出现。
(二)提升内部审计的人文素质机制 商业银行内部审计部门要强化依法诚信和责任意识，倡导以服务、增值、和谐、双赢为核心价值的内部审计文化，秉持公正、客观、保密、胜任的职 业操守，并将其作为一切工作的出发点和落脚点，根植渗透于各项审计活动之中， 努力营造互信互敬、理解支持、良好合作的审计环境，实现审计目标与组织发展 目标的高度一致性。需要做到以下三点：一是确保职责分明。内部审计应建立明 确的、权责匹配的工作机制，让各层级的内部审计人员明确自身的职责，并建立 适当的激励约束机制，鼓励尽职与创新。二是加强学习。保持和提高内部审计人 员专业胜任能力，使其熟练掌握审计的基本知识等相关知识，并根据职业发展需 要而进行相关新知识、新技能和新法规的学习与研究。同时，提高计算机知识水 平，充分利用计算机进行数据分析和使用计算机辅助功能，适应不断发展的新形 势需要。三是设置目标并评估结果。商业银行内审部门应对审计人员建立工作及 职业发展的预期和目标，同时经常提醒审计人员，使其能够形成意识并保持热情， 及时有效地进行有意义的评估。
三、内部审计质量管理在商业银行中的运用 审计质量管理应遵循按照“统筹兼顾、全面落实、循序渐进”的原则， 有重点、分步骤地全面推进审计质量管理工作，并积极促进审计新成果有效利用。
(一)强化技术方法的运用 以某商业银行为例，内部审计依托信息技术已成为当下审计发展的主 流，某银行加快推动审计方法技术的优化与运用，改进发展了持续性非现场审计 技术，为内部审计质量管理提供技术和数据支持，非现场审计包括持续风险监测、 专项风险分析以及审计项目中的非现场分析等形式。本文仅展开描述持续风险监 测②：一是监测内容。基础是运用监测指标和模型，对监测对象经营与风险情况 进行全面了解和掌握;重点是根据阶段性风险特征，制定各阶段的持续性审计产 品体系框架和建设计划，及时总结有价值的风险分析模型，丰富指标集和模型库 并动态调整，对核心业务和关键风险点进行深入挖掘，发现有价值的风险问题或 审计线索。二是数据来源。境内分行、境外机构、直属机构、信息科技审计系统。
而系统中的监测指标，通过机构、业务领域、风险和产品四个维度展现。监测模 型则涵盖了财务、信贷、信用卡、信息科技等行内核心业务，按月定期自动运行。
三是监测方法。持续风险监测主要以监测指标为起点，注重数据挖掘和整合性分 析，从业务思路引导和数据规律探寻两个角度推动创新技术在持续性风险监测工 作中的应用，通过对监测过程中发现的高风险指标进行由表到因的分析，掌握风 险分布和影响，再结合风险模型分析揭示风险发生的潜在原因。(二)增强审计报告质量 审计报告反映审计活动、报告审计发现、发表审计意见的过程，它充 分揭示经营管理过程中的问题和面临风险，通过评审审计报告是否实现了审计目 标、审计报告是否完整展现了审计成果、审计发现是否重要是否准确、审计建议 是否有价值是否具有可行性、报告格式体例是否规范等方面，有力地增强了审计 报告的质量。
(三)有的放矢的整合审计项目、风险评估、持续监测、专项分析等主 要审计活动 充分发挥审计意见书的渠道作用，全面反映审计结果，使之成为审计 信息流转顺畅、工作成果相互支持的动态平台。加强在各内审部门、各专业条线 以及不同审计活动间共享技术方法和工作经验的力度，适时反映出审计结果中存 在的各类问题焦点，达到整改的效果，形成审计监督合力。内部审计质量管理是 全方位、全过程和全员性的持续管理活动，作为审计管理活动主体的内部审计全 体人员，加强审计质量管理可以使内部审计质量管理工作得到创新和发展。综上 所述，商业银行内部审计唯有不断开展内部审计质量管理工作，改进创新质量管 理技术方法，才能实现内部审计质量的整体提升，从而有效发挥内部审计的服务 增值作用。注释：①内部审计机构的三种组织形式分别为：单层型的内部审计部 门，适合于规模适当、分支机构较少、机构分布较为集中的公司;多层型的内部 审计部门，适合于内部审计部门独立性相对较弱的公司;垂直型的内部审计部门， 适合于规模较大、分支机构较多和机构设置分布较广的公司.②持续风险监测按 季开展，形成持续监测报告;在年度持续监测中，通过回顾全年的各类审计活动 的工作成果，综合运用指标、模型、风险热图等技术形成对专业和机构的年度综 合评价。
关于审计质量论文范文范文二：会计审计质量和会计监督策略探讨 一、对于提升会计审计质量和会计监督的简介 会计审计对于质量有几点要求，真实性、完整性、合法性以及及时性。
这是会计审计质量的基本要求，要想提升质量必须从这几方面着手，同时也要注 意到会计审计工作人员自身的素质，以及相关的规章制度，这些都是提升会计审 计质量的关键之处。对于会计监督，最重要的一点就是监督工作人员，要保障其 有着优秀的品质，在工作过程中能够严格按照规章制度办事，对于不合格的现象要及时上报，并责令其改正。同时要健全监督体制，有一个完善的体制做保障， 使得工作人员更加有底气。
二、提升会计审计质量和会计监督的措施 (一)提高会计审计质量的措施 会计审计质量的提升，关键在于满足上面提到的几点要求，首要一点 就是要提升会计审计人员的自身素质，把好招聘关，一方面从人才源头着手，提 升审计人员自身素质，另一方面还要从员工培训方面着手，改变员工观念，使其 保持最新的工作理念，从而确保会计审计工作的高质量。在招聘过程中，要根据 员工的能力和技能做好相应的分配工作，要对其会计审计能力进行考核，应该强 调的是，能力是可以培养的，素质更加重要，在员工招聘的过程中，要注意员工 素质的筛选，保证员工有良好的道德品质和人文修养，保证其对企业的忠心，以 及吃苦耐劳等优秀的品质，因为技能是培训的，道德更加重要。在培训的过程中 要理念和技术结合，同时结合规章制度对国家的法律法规进行渗透，这样无形之 中让员工有一个遵守规章制度遵守法律法规的观念，从而在审计过程中能够很好 的遵守，进而提升审计质量。另一方面要将企业的各种制度进行完善，例如奖惩 制度，让员工体会到企业的公正，使得企业上下一心，这样才能更好的工作。内 部员工关系也是重要的一环，领导要注重管理的协调，让员工体会到‘家’的感觉， 这样就会全心全意为企业谋利益，不会做出有损企业的事情。还要定期开展交流 活动，吸收其他企业先进的管理经验，从而丰富会计工作者的工作经验和知识， 还可以通过交流活动吸收人才，为企业服务。
(二)提高会计监督的措施 会计监督的目的就是为了保证会计审计工作以及会计其他工作的正 常进行，防止出现通过恶略手段制造假的账目等现象，要想将会计监督工作做到 位可以从企业的目标管理入手，做好企业的目标管理工作。对于一个企业来说， 都有着其不同的目标，因此企业监督工作要根据企业的目标进行适当的调整，以 符合企业的发展轨迹。在市场经济的大背景下，要将企业的长期目标和短期目标 相结合。企业目标一旦确立下来，就必须将目标数字化，实现目标过程中用到的 各种资金的支配等都是需要财务部门进行整合分析的，这个过程会计监督工作得 重要性就体现了出来，数字化的过程其实就是监督的过程，同时的数字化完成后 还要对其进行任务分配，对于个人身上的指标，要有一个考核阶段，会计工作人 员通过个人的数字对工作人员的日常的工作行为进行监督，这个过程同样也是会计监督的一个重要阶段，会计监督的职能是在目标的确定，目标数字化以及目标 的分配整个过程中发挥出来的，可见提升会计监督的首要在于做好企业目标的管 理工作，使得监督工作和目标相协调，从而促进监督职能能够发挥应有的作用。
(三)提高会计审计和会计监督共同的措施 1.完善企业的内控体系提升员工的素质，能够为企业提供人才保障， 加强目标管理能够令监督工作和企业的目标相协调，从而更好的发挥职能。内部 控制体系是对会计工作过程中进行约束的一种管理体系，他的完善能够保障会计 行为的规范性，从而使得最终的结果更加真实。内控系统对于控制内部的所有的 工作人员的行为进行监督和规范，确保会计审计和会计监督工作的顺利进行，围 绕目标努力，做到最好。领导者要有足够的重视，这样才能令整个体系都能够稳 定的运行。领导者要有一定的全局意识，有长远的目标，要以提高员工的凝聚力 为基础，使得会计审计运功和会计监督员工都能够有所依靠，从而提升审计质量 和监督的效率。部门的凝聚力也是内控体系的重要组成部分，会计审计和会计监 督虽然说是两种工作，扮演着不同的角色，但是其工作目的是一样的，都是为企 业盈利，所以财务部门要团结一心，在工作上相互帮助。各个部门之间要注重协 调和沟通，从而保障会计审计和会计监督工作的顺利进行。
2.引入外部审计单位提升企业会计审计和会计监督可以在内部的基 础上引入外部审计单位，从而提升审计质量和监督水平。同时还可以同其他企业 进行审计、监督人员你的交换，学习对方的优点，发现自身的缺点从而有效的改 正。外部审计单位主要是对内部审计的结果进行再次审计，监督人员监督其工作， 通过内外的相互作用，从而确保最终的审计质量。政府部门也要加强对于会计审 计和会计监督的在监督工作，防止企业因为一己私利破坏市场的平衡，破坏实诚 公平公正的秩序，要加强监督检查的力度，对于工作人员要提升其专业能力和自 身的素质。同时要完善相关的法律法规，从制度上对其进行约束，从而保障会计 审计和会计监督水平得到提升。
三、总结 总之，会计审计质量和会计监督水平的提升需要人才作保障，只有员 工素质高，专业技能好才是根本，在此基础上还要注意企业的目标管理，以及相 关的规章制度的完善，这样综合起来才能提升企业会计审计质量以及会计监督水 平。虽然表面上看来会计审核和会计监督是会计工作中不相关的系别，但是从本 质上讲，两者是相互联系的，因为会计审计的质量必须要由会计监督做保障，而会计监督又是以会计审计为基础的。所以在考虑提升会计审计质量和会计监督时， 要将两者结合起来，使得会计审计和会计监督能够长期有效的进行，为企业带来 利润。
