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企业文化对企业内部控制影响研究
企业文化对企业内部控制影响研究 随着知识经济的到来,企业越来越关注人文的重要性,积极研究员工对工作 如何从被动到主动的转变,这就凸显了企业文化的重要性。所以塑造有助于充分 发挥人的主动性、积极性和创造性的企业文化已受到各个企业的髙度重视。企业 文化已成为当代社会 —影响企业发展的深层重要原因,企业文化对于企业内部 控制的影响也日益凸显出来,内部控制制度经过长期的发展,已经被越来越多的现 代企业所重视,它是保证企业的正常经营活动的必要的管理措施。本次我们根据 华森机械有限公司的实例来研究企业文化对内部控制的影响。目前对企业内部控 制的研究大部分是从会计、审计的角度进行分析,视角比较狭窄,不能从深层次说 明问题。所以本文从企业文化的角度出发,研究企业文化对企业内部控制的影响。1绪论 1.1研究背景及目的 随着改革开放30年来经济的发展,我国企业的内部管理控制现状却不容乐 观,产出规模小,产品结构单一,人员少,资本及技术含量低,资金薄弱等因素,导致其 在企业内部控制上随意性大,这会产生一系列管理上的隐患,而阻碍企业的发展。
进而暴露出了我国企业在经营管理和内部管理控制制度方面存在的诸多问题,这 从表面看是企业在治理结构和内控制度在操作层面都很薄弱,但从深层次挖掘,是 因为企业内部缺少一种文化认同,这不是简单的命令和形式上的认同。要想企业 能够持续发展,必须要是员工在价值观上实现一种统一,要对统一的行为标准有着 强烈的认同感。这种潜移默化所塑造的企业风格,才能形成一种无形的力量,推动 企业的进步。在经济风险多变的如今,不稳定经济因素企业需要强大的文化背景 支持。但是仅从会计和审计的角度对内部控制进行单方面的分析,必会使视角过 窄,不能从深层次说明问题,所以我们从企业文化方面对内部控制进行研究。
1.2国内外研究现状 David M Willis, Susan S Lightle通过对通用电气等78家公司做出调查后发 现,将提升道德品质作为内部控制目标的公司比例达到51%,将员工的道德规范与 行为作为内部控制内容的公司比例达到48%,这说明了以“人本主义”作为构建内 部控制的重要组成部分己经被越来越多的企业所接受,道德品质并不仅仅是内部 控制的一个环境因素,而是日益成为内部控制的重要组成部分。Walter J Lonner, John W Berry (2009)通过对爱马仕公司员工的调查,他们认为组织必须创建它们自己的文化,组织的设计开发、规划和控制、公司所有权和控制权等因素都会受 到文化的影响。迪尔和肯尼迪(2008)认为企业文化定义为用以规范企业人多数情 况下行为的一个强有力的不成文规则体系。企业文化是企业的核心竞争力。威廉 大内(1984)认为一个公司的文化由其传统和风气所构成。此外,文化还包含一个公 司的价值观,如进取性、守势、灵活性——即确定活动、意见和行动模式的价值 观。经理们从雇员们的事例中提炼出这种模式,并把它传达给后代的工人。
3基于企业文化视角的我国内部控制现状.......18 3.1控制环境现状......18 4华森机械有限公司企业文化和内部控制的案例研究........23 4.1华森机械有限公司简介..........23 4.2华森机械有限公司在企业文化影响下内部控制现状..........23 4.3华森机械有限公司内部控制在企业文化影响下存在的问题...............24 5从企业文化角度对内部控制建设提出的建议....... 28 5.1应对控制环境制定的对策..........28 5. 1应对控制环境制定的对策 企业所处的环境是不断发展变化的,因此企业文化也需要适时地作出调整, 加强对员工的培训,将变化了的企业文化逐步深化到员工行为当中,为企业不断输 送新鲜的血液,建立一个积极向上、氛围活跃的企业文化。企业文化建设的最高 境界就是将企业文化内化成每一个员工自己的文化,给每一个员工提供广阔的职 业发展空间,让企业的发展促进员工的进步,同时员工的成长对企业来说又成为一 笔宝贵的财富,从而让和谐的企业文化理念增强员工的主人翁意识,最终实现“人 企合一”的企业氛围。
5. 2打造全面的风险评估的对策 对于风险评估的方法,通常采用定量分析和定性分析相结合,当数据便于获 得并且充分可靠,符合成本效益原则时,通常采用定量的分析方法,这样得到的结 果更加精确,当风险本身无法量化或者不便于取得时,可采用定性分析方法,为保证风险评估的有效进行,企业可以建立风险防范系统和风险应急系统,风险防范系 统以财务风险防范为核心,通过对财务报表及相关资料的分析,预测企业可能面临 的风险,并告知相关部门和利益相关者,以便提前采取有效的措施应对危机。风险 应急系统主要是制度应对突发事件的方案,例如如何保持快速的信息沟通能力,以 便尽快在危急状况下有效传递信息;如何确定参与应对行动的人员,尽可能掌握多 方面的信息等内容,使得企业员工在一个强有力的领导团队的引导下团结一致积 极应对各种风险挑战。
6结论 内部控制不是结果而是过程,在这一过程中仅仅依靠制度的控制是不够的, 在一个组织中,文化是高于制度的控制,只有当文化与制度有效的结合,才能发挥 出这一制度的真正作用。企业则不能单纯的依靠制度的设计与完善来提高内部控 制的有效性,还必须在企业内部控制的建设过程中重视企业文化与内部制度的共 同构建,从文化转型与制度建立两方面切实推进内部控制建设。经营管理者应该 注重对企业文化的培养与优化,树立以人为本、服务社会的核心价值观,平等对待 员工,平衡相关者的利益,提倡团队精神,建立起自已独特的生产力与之相适应的 企业文化,增强企业内部凝聚力。同时,企业在培养自身的文化时,应避免一种只注 重内部和短期的企业文化,保持一种健康和谐的文化氛围,使其与公司战略目标趋 于一致。使内部控制建立在共同的伦理道德规范的基础上,每一个员工信仰明确、 思想鲜明、形成自觉接受控制的意识,内部控制自然也就会更有实效。
