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财税体制个人所得税改革的研究
财税体制个人所得税改革的研究 一、改革个税的传统的直接而简易的办法 继续上调个人所得税的起征点,目前的标准是3500元,随着物价的上涨以及 劳动力成本的增加,普通劳动者的月薪收入,从货币数量角度,每年都会有较大幅 度的上升,而实际的购买力并没有显着的增加。需要继续上调个人所得税的起征 点,直接减轻中低收入者的负担。继续下调个人所得税税率,目前个人所得税税率 太高。目前个税主要是采取分类征收的办法,同时根据不同的收入,实施不同的累 进税率,7级超额累进个人所得税税率为3%至45%。对于将个税征收改为单一税率 (例如在香港,个税采取单一税率,按15%征收),存在不同的争议,本文也不赞成此种 做法,改为单一税率后,将会引发更大的纳税不公平。二、改革个税的可以考虑一些的较为复杂的办法 一是准确定位个税的实际的纳税主体,发挥个税调节收入分配的初衷。二 是个税采用按年征收。现行的个税征收,没有考虑纳税人一年总的所得。随着我 国经济的发展,用工形式及劳动所得也呈现多样化,比如某人在某一项所得赚了, 在另一个个人所得亏了,不能相互抵扣;或者有的劳动者,每个月的收入并不均衡, 存在很大的波动,有些月份收入非常低,而年底或者考核月度的时候非常高,按月 征收,只见山峰不见山谷,对这一类型的劳动者非常不公平。贫富差距,体现的是整 体收入,而不是单月的收入。相对应的,作为调节收入分配的税种,应当尽可能从长 期和整体收入的角度来度量。三是采用家庭申报制。个人所得税家庭申报(又称 家庭税制)是以家庭代替个人作为纳税单位,即在申报个人所得税时以家庭中夫妻 双方共同所得进行联合申报纳税的制度。
具有体现社会公平、体现夫妻财产共有性、缩小家庭贫富差距等优势。采 用家庭申报制的难点在于,操作难度大,税务征管工作面临挑战,和短期内不易实 现等问题。尤其是以家庭为单位的收入申报,受到当前信息系统的不完善,以及诚 信程度不高的制约,以家庭为单位收税,目前看来,还有较大的困难。对于采用家庭 申报制,本文提出一些新的做法,可供借鉴。也就是将家庭申报制,转化为按个人收 缴税款,按家庭申报退税,先收后退的原则。按家庭申报收入,目前存在困难,可能会 导致税收收入的流失,因此,可不急于推出按家庭申报收入;但是,合理合法的该减 免的税负,仍然是可以减免的。
国家税务收入的流失,和纳税人应当享受的税负减免,两者不是一回事,可以分开进行改革,相对独立的操作,达到到一定的程度后再合并。在税款的征收方 面,如果采用家庭申报收入,则难以监管。可以按照现有的纳税模式,即按照家庭中 的每个人的收入所得,各自按月预征收,仍然可以采用劳动者所在单位代扣代缴的 方式。也就是保持现有的征收模式不变,先将税款预征收上来。税务机关与相关 的部门协同,根据纳税人的申报,做好家庭构成的认定工作,每一个家庭设立唯一 的一个家庭税号,全国范围联网通用。建立规范和清晰的可以以家庭为单位的减 免项目的认定标准,如赡养老人支出、子女教育支出、住房按揭贷款利息支出等, 纳税人应当以何种规范进行材料的收集和佐证,相应的减免的标准,都清晰而具体 的列出每一个可以操作的单项。
在这一方面,可以参照开展的较为成功的各地方“积分入学或入户”等的操 作流程。在一些地方,流动务工人员的子女需要取得公办学校的学位,就必须取得 一定的积分,积分过程中,哪些项目可以积分,能积多少分,提供哪些材料方为有效, 到哪个部门核实,以及在哪里查询核实后的结果及个人的积分情况,都有非常完善 的做法,可资借鉴。建立全国联网的家庭申报退税网络平台,做到信息的共享,公正, 透明,及时,便捷等;公布办理申报家庭退税的时间段,由纳税人按照每个家庭一个 税号,根据家庭情况,对照标准,在规定的截止日期内,按年度申报减税。在实施减税 的过程中,可以采用标准扣减和分项扣减。标准扣减,就是根据每个家庭的子女数 量,赡养老人等固定结构,给予固定的退税,不需要纳税人每年 三、结束语 个人所得税改革,牵涉到千千万万的劳动者和纳税人,是一项覆盖面广的巨 大工程,做好这项工作,取得个人所得税改革的成功,需要在诸多方面进行突破,如 相关部门要加速构建个税改革的征管配套条件,需要良好的信息化基础作为保障。
税务机关要加强与民政部门、金融机构以及新闻出版部门等第三方的信息共享, 以便核实数据的真实和完整等。改革中存在了一定的困难,本文提出了个税改革 的解决办法,促进家庭申报的征税方式,使我国的个税税收负担更加公平、合理, 使得个税设立的公平和分配功能得到充分体现,为建立和谐和可持续的社会发展 提供有力导向。
