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基层央行绩效审计的难题及策略
基层央行绩效审计的难题及策略 基层央行开展节能减排绩效审计的力量颇显不足。一方面，基层央行审计 部门的人才结构难以满足节能减排绩效审计要求。目前，基层央行审计部门普遍 缺乏节能减排专业人才，据对某市中支审计部门统计资料显示，在现有审计人员 中，90%左右是金融、财会专业出身，审计部门人才结构单一的缺陷十分突出， 这也可以从目前审计人员具备的专业技术职称中得到验证，而这一情况在基层央 行审计部门尤其突出。另一方面，基层央行现有审计人员的知识结构难以满足节 能减排绩效审计要求。基层央行审计人员在知识结构上过多的偏重财税金融知识， 其它知识则非常匮乏，特别是节能减排绩效审计，它涉及到能源、工程技术、管 理、经济、法律等多项相关专业知识，要求实施绩效审计的审计人员必须是掌握 多种知识的复合型人才。如对节能减排数据进行审计时，需要审计人员掌握能源 消耗的计量统计分析对节能减排设备安装改造、工程建设造价进行审计时，需要 审计人员具备工程造价方面的专业知识和执业资格；对节能减排工程合同管理的 情况进行评价时，则需要审计人员具备合同法等法律方面的知识和经验等。
基层央行节能减排绩效审计相关制度规定还不够完善。现阶段人民银行的 法规、制度主要是规范被审计单位金融工作的真实性与合规性，基层央行长期以 来都是以监督金融工作的真实性与合规性作为审计的主要工作重点，绩效审计转 型也是近几年的事，且绩效审计方面的规范相对比较笼统、滞后。由于基层央行 开展节能减排绩效审计工作时间较晚，目前还没有形成统一、科学、完整和权威 性的绩效审计准则及评价标准，造成基层央行审计人员在具体工作中感到缺乏依 据和标准，一定程度上影响了节能减排绩效审计工作的开展。而且，节能减排绩 效审计与真实合规性审计在审计范围、内容和方法上都有很大不同，如真实合规 性审计的证据客观性较强，审计风险较小，而节能减排绩效审计评价由于审计对 象的不同、行业专业知识的缺陷、审计方法的限制、节能减排法律法规规章掌握 不透，审计评价存在较大风险。
基层央行缺乏可借鉴的节能减排绩效审计经验。节能减排绩效审计是基层 央行审计转型工作的新课题。目前，各基层央行节能减排绩效审计还处在探索阶 段，对于节能减排绩效审计的理论研究做得尤其不够，开展绩效审计多是参照经 济发达地区或上级行审计部门的审计经验，来探索本单位、本辖区节能减排绩效 审计模式，缺乏可借鉴的绩效审计经验。基层央行大多数审计人员长期从事金融 工作的真实性、合规性审计，近年来审计工作虽然已经向绩效审计转型，但业已 形成的固定思维模式，在某种程度上严重影响了基层央行审计人员接受新事物、拓展新领域的积极性，在实际工作中大都满足于对资料真实性、对工作合规性的 审查与判断，审计的成果更多地局限于纠错防弊，缺乏对节能减排工作效益性的 分析与评价。
加大宣传力度，优化基层央行节能减排绩效审计基础环境。加强节能减排 绩效宣传是优化基层央行绩效审计基础环境的重要途径。基层央行各级领导要在 重要工作会议上大力宣传节能减排工作绩效及绩效审计的重要性，审计部门及审 计人员要深入基层、深入一线积极做好宣传工作，不断加强与被审计单位（部门） 的沟通交流，在建立绩效评价标准、取得审计证据、形成审计结论以至提出审计 建议等一系列工作环节上，虚心听取被审计单位（部门）管理者、执行者的意见 建议，争取各方理解和支持，不断强化基层央和干部职工的绩效意识和绩效审计 意识，切实优化基层央行节能减排绩效审计的基础环境。
加大培训力度，提升基层央行节能减排绩效审计能力素质。基层央行审计 部门配备充足、合格的审计人员，是有效开展节能减排绩效审计的基本条件。基 层央行要采取集中学习与自学相结合的方式，组织审计人员认真学习国家节能减 排、产业结构调整、行业节能减排具体技术标准等政策、法规和规章，切实提高 基层央行审计人员政策的把握和运用能力。基层央行要制定切实可行的培训计划， 采取请进来、走出去、以会代训、以查代训等方式，积极开展节能减排绩效审计 讲座和培训，切实提高基层央行审计人员实际操作能力。基层央行要通过各种培 训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展节能减排绩效审计工 作的需要；
要通过一定的奖励措施，鼓励基层央行审计人员自学专业知识，获取 专业资格证书；
重视调整审计人员结构，增加多专业经历的专业人才，在行员补 充时建议引进复合型人才；
加强对基层央行审计资源的整合力度。
加大建设力度，规范基层央行节能减排绩效审计评价体系。基层央行节能 减排绩效审计准则、实施细则和其他规范，能够反映基层央行节能减排理论的研 究成果和实际的审计经验，可以帮助基层央行审计人员在业务开展过程中保持应 有的职业谨慎并恰当合理地开展节能减排绩效审计工作，从而提高审计质量，降 低审计风险。基层央行审计部门要以现行的法律规章制度、行业专业标准和规定 以及审计人员的职业判断等作为绩效审计评价的尺度，积极广泛地开展节能减排 绩效审计探索和实践，在不断的摸索和尝试中筛选、确定、创立符合实际需要的 节能减排评价指标，逐步形成较为科学合理、系统完善的节能减排绩效审计指标 体系。同时，建议上级行针对人民银行节能减排工作目标和特点，建立起一整套 科学可行的绩效审计评价指标体系，统一人民银行节能减排审计评价的口径和标准。
加大创新力度，增强基层央行节能减排绩效审计的有效性。由于人民银行 节能减排绩效审计工作起步较晚，目前还没有成熟的经验和完整、系统的审计方 法，为此，基层央行必须突破传统的思维方式，加大对节能减排绩效审计方式方 法的创新力度。基层央行节能减排工作涉及到每个支行（部门），涉及到每位干 部职工，涉及到家家户户，涉及到工作的方方面面，情况比较复杂，必须充分开 展审前调查，不断摸索经验和方法并完善审计实施方案。由于节能减排绩效审计 范围广、项目多，既有节能项目，又有减排项目，每个大项目中又包含诸多小项 目，如节能类就有水、电、油、煤、汽等子项目，基层央行必须抓住重点，统筹 计划，认真确定审计项目，使其具有代表性和合理性。基层央行要认真积极汲取 地方和上级行审计部门节能减排绩效审计的工作经验，结合本单位审计实践，不 断探索新时期基层央行节能减排绩效审计的方式方法，促进基层央行节能减排工 作的有效开展。
作者：吴桂生 邱凌云 单位：人行宜春中支
