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浅析新经济环境下内部审计监控财务风险的意义与途径
浅析新经济环境下内部审计监控财务风险的意义与途径 一、新常态下财务风险发生概率增大，企业防控机制难以适应 1.三期叠加的经济环境变化，极易触发系统风险 在今年《 人民日报 》刊载的权威人士谈当前中国经济中，提出我国经济 运行的总体态势符合预期，但经济运行的固有矛盾还未缓解，经济运行是L型走 势，部分地区经济风险发生概率上升，高杠杆控制不好会引发系统性的金融危机。对于国有企业来说，了解企业发展的外部经济环境，研究重大风险发生的可能性 和对企业目标影响程度至关重要，回望有些企业黯然倒下，财务风险爆发往往成 为企业致命性要素。国有企业需要主动采取适应经济发展的改革措施，加快提质 增效和转型升级，增强企业核心竞争力和抗风险能力。
2.企业自身发展累积的财务风险加大，应引起高度重视 国有企业近年得到快速发展，但在经济周期下行情况下，部分传统产业贪 求高增长的后遗症显现。体现在投资的固定资产产能无法得到充分释放，项目竣 工之日可能就是企业亏损之时，高债务与低效突出;企业生产经营中应收帐款和 库存高企，经营现金流较差，资金运行脆弱，靠银行贷款维持企业生存抑或债务 危机已经发生，深层次矛盾和问题显性化。去产能、去库存、去杠杆、降成本、 补短板五大任务的完成压力巨大。
3.财务风险管理让位于经营业绩压力，企业风险管控流于形式 在现行考核评价体系下，国有企业为了完成利润等不断增长的经营业绩指 标，日常经营工作全部盯在合同、市场、重组、报表利润上，财务风险管控往往 无暇顾及。尽管从2008年开始，大部分国有企业已开始编制《全面风险管理报告》， 但相当企业的经营管理与风险管理呈现两张皮运行，在巨大的利润压力下，企业 年初评估的重大或重要风险措施保障经营管理难见踪影，风险管理的过程环节出 现缺失。
4.外部监管形势变化，企业适应性偏弱 在目前各类监管日益严格情况下，国有企业安全通过政治体检、经济体检， 树立企业健康发展形象具有重要意义。企业如不了解外部监管形势变化，出现问 题造成损失或相应的信息披露会使企业形象大打折扣，需要企业花相当时间整改和消除。
我们尤其看到政府审计近年的快速发展，大型央企的关注程度还应加强。
政府对国有企业审计已从传统的财务收支审计到公司治理结构与运行、重大决策、 重大投资，所属企业管控力以及是否落实科技创新、稳增长、控风险、可持续发 展等方面。运用了数字化审计、大数据审计等审计方式，通过综合分析整体把握 审计目标，发现企业存在的问题与风险隐患。
5.风险监控职责不明确，内部审计评价监督职能未充分体现 经过近年的努力和发展，国有企业内部审计围绕本企业中心工作，除了传 统的财务收支审计，陆续开展了经济责任审计、工程项目审计、财政资金项目审 计等，对于完善企业治理结构，促进企业经营管理水平提高发挥了重要作用。但 是对于企业内部控制和风险管理评价还处于起步阶段，建立以问题和风险为导向 的管理审计仍在探索中，有相当企业未赋予内部审计对风险管理的评价监督职能， 其完善改进作用难以发挥。
二、正确认识内部审计职能，对于监控企业风险意义重大 1.完善内部审计职能与目标是开展风险监控的基础前提 纵观国内外内部审计，开展内部审计的环境千差万别，所在组织的宗旨、 治理结构、规模和复杂程度各不相同，但从内部审计诞生和发展过程来看，内部 审计无不与国家和企业的经济发展需要密切相关。可以说经济越发展，经济环境 越复杂，对企业经济活动的审计监督越发重要，这是由内部审计职能和本质特征 决定的。
内部审计的内涵。随着内部审计的发展，国际内部审计师协会(IIA)将内部 审计最新定义为内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和 改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制 和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。中国内部审计协会2003年6月发布《内 部审计准则》，将内部审计定义为内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督 和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性 来促进组织目标的实现。
可以看出，不论是国际的确认咨询还是目前国内的监督评价抑或审计准则 后续修订的可能趋同，内部审计最终都是帮助或促进组织目标实现。同时要采用系统规范方法对风险管理、控制和治理过程的效果进行评价并予以改善，实质赋 予了内部审计对企业风险监控的职能，履行风险监控职责也是内部审计适应形势 发展的必然选择。
2.利用审计监督的独立性和综合性，有效辨识化解企业财务风险 谈到监督，我们首先会想到财务监督，也会认为企业财务风险一般发生在 财务日常工作中，财务人员有得天独厚发现风险的优势。但财务活动过程中，财 务目标完成一般体现在满足企业经营对财务的具体需求上，总体保证企业资金合 理流动和经济效益水平的提高。尽管财务与内部审计目标都是促进企业战略实现， 但专业关注角度、采用的工具手段各不相同，后者作为独立的监督形式，侧重监 督企业安全合规，风险可控，在健康可持续的轨道上运行。
内部审计作为内部相对独立的部门，通常不直接参与企业财务和经营的日 常管理，使之能够从客观的角度审视企业经济运行中发生的风险和薄弱环节，独 立评价其缺陷或发生的损失，提出改进意见。同时审计监督相对财务监督的信息 渠道也更充分，信息对称性与综合性的优势，对于判断企业财务风险奠定了合理 保证。
3.发挥内外部审计协同作用，筑起国有企业风险防范屏障 作为国有企业审计监督，政府审计、注册会计师审计、内部审计构成目前 完整的审计监督体系。近年国家审计加大了对央企的审计力度，查找问题根源， 反映风险隐患，促进改革发展，实行审计全覆盖。注册会计师受托审计范围也更 加广泛，除了传统财务报表公允性审计，开展了企业内部控制与风险管理的审计 鉴证工作，评价企业内部控制有效性并发表审计意见。
