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浅析内部控制审计与会计信息质量的关联性
浅析内部控制审计与会计信息质量的关联性 前言 现阶段,在市场经济的大背景下,企业面临着新的发展机遇以及更加严峻的 挑战,保证企业财务会计信息的可靠性、完整性与准确性,强化内部控制,是企业抓 住机遇、迎接挑战的关键所在。通过切实有效的内部控制审计,能够使得企业建 立起完善的内控机制,强化财务报告的可靠性,提升会计信息的质量。一、内部审计控制概述 内部控制审计,主要是委托专业的会计师事务所,对企业内部控制的有效性 进行确认和评价,分析企业内控机制在设计与运行方面存在的问题,并提出切实有 效的改进策略。内部控制可以说是对企业内部控制的再控制,也是企业提升经济 效益、改善经营管理的自我需要,是一种先进的现代审计方法。内部控制审计中 包括了五个相互关联的因素,即风险评估、控制环境、控制活动、信息与沟通以 及监控等。从内部控制审计的发展与完善历程分析,内部控制审计经历了由审核 到鉴证再到审计, 以及由鼓励到自愿再到强制的过程,逐步得到了完善,其作用也 随之不断凸显。
二、内部控制审计对会计信息质量的影响 在市场经济的大背景下,对于企业而言,会计信息是连接代理人与委托人的 重要纽带,对于企业契约是否有效执行起着重要的监督作用。但是,近年来,在我国 出现了一系列企业财务舞弊的案件,使得相关部门开始认识到,单纯地将目光放在 财务报告本身,并不能起到良好的监管效果。在这种情况下,构建健全完善的内部 控制体系,保证会计信息的质量,就显得尤为必要。在我国,相关监管机构一直推行 的是内部控制信息披露制度,希望能够通过信息的披露,使得市场能够充分了解企 业的内部控制状况,实现信息的相互对称,在保证投资者利益的同时,也可以激励 企业对自身的内部控制制度进行完善。但是现阶段,我国市场经济才刚刚起步,资 本市场不完善,对于投资者缺乏良好的保护,管理层从自身的利益考虑,可能会采 取选择性披露的方式,无法保证内部控制信息的质量,使得企业内部控制评价报告 中充斥着各种虚假无用的信息,市场无法对信息的真伪进行有效识别,脱离了监管 机构设立的初衷。对此,应该立足我国的基本国情,实施企业内部控制审计,通过相 对独立的审计,减少企业代理冲突,实现信息的相互对称,提升会计信息的披露质 量。同时,内部控制审计可以有效提升企业内部控制信息披露的效率和效果。总的来讲, 以专业会计师对企业内部控制进行客观独立的鉴证,可以确保企业披露 的内部控制信息的完整性和真实性,使得企业内部控制制度能够得到有效落实,引 导企业加强内部控制制度的建设,提升其对于财务报告风险的防范能力,保证会计 信息的质量,进而增强企业的公信力,推动企业的稳定发展。
三、完善内部控制审计的有效措施 完善内部控制审计年,国家财政部、审计署、银监会等多个部门联合发布 了《企业内部控制基本规范》,要求上市公司应该对自身的内部控制的有效性进 行自我评价,提交相应的报告,并且聘请具备相应资格的机构对内部控制的有效性 进行审计。年,中国注册会计师协会发布了《企业内部控制审计指引实施意见》, 以 规范和指导注册会计师开展内部控制审计工作。在相关规范中,对内部控制审计 的关键环节以及相关要求进行了细化,做出了相当明确的规定,对于内部控制审计 工作的展开有着良好的指导作用。因此,注册会计师应该严格依照相关规定的要 求,规范审计流程,对企业内部控制体系设计的合理性以及运行的有效性进行审计 与评估,对审计过程发现的问题和缺陷,应该保持足够的谨慎,尽可能减少舞弊所 导致的错报风险。当审计工作完成后,注册会计师应该结合内部审计报告的相关 要求,出具相应的审计报告,确保内部控制审计监督作用的充分发挥,帮助企业对 内控机制进行改进和完善。提升注册会计师能力注册会计师的个人能力直接关系 着内部控制审计的成效,在实施审计程序的基础上,注册会计师可以对企业内部控 制的设计和运行有效性进行分析,出具相应的审计报告,这是对企业内部控制披露 信息真实性的一种监督,也是提升信息披露真实度的一种手段。不过,考虑到内部 控制审计作为一种新兴事物,对于注册会计师的能力有着较高的要求,因此,相关 部门应该加强对于注册会计师的培训和指导,帮助审计人员提升内部控制审计业 务所需的各种专业知识和技能,做好继续教育,不断提升注册会计师的执业水平。
健全激励机制要想确保内部控制制度作用的有效发挥,企业应该健全内部控制机 制,将日常检查与定期检查结合起来,对内部控制制度的执行情况进行检查,看其 是否得到了有效的执行,对于执行中出现的问题进行分析,对取得的成果进行巩固, 落实奖惩制度,将压力转化为动力,从而提升企业的内部控制水平。
四、结语 总而言之,从目前来看,内部控制审计对于会计信息质量的影响是非常巨大 的,取得了相当显著的成效,但是同样存在着一些问题和缺陷。对此,企业应该立足 自身实际,采取切实有效的措施,对内部控制审计进行完善,保证会计信息的质量, 从整体上提升企业的内部控制水平,推动企业的稳定健康发展。
