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药品管理的内审制度构建
药品管理的内审制度构建 提要:药品收入直接关系医院的经济效益，药品支出占医院支出的比重大， 药品资金管理不仅是药品科的一项重要工作，也是内部审计部门的监督范围，促 进医院财务管理，内审应成为制度化。关键词：药品管理；
销售管理；
内审 药品是医院为了开展正常医疗业务工作，用于诊断、治疗疾病的特殊商品。
药品的消耗占医院各种消耗的比重很大，药品的储备与周转是医院资金运动的重 要组成部分，所以药品资金管理工作的成效，直接关系到医院的经济效益和社会 效益，加强药品的进销存管理是医院经济管理的重点，也是审计工作的重点。药 品管理应遵循“定额管理、合理使用、加速周转、保证供应”的原则。
审计工作是完善内部控制的重要环节，审计人员应通过查阅医院的药品管 理制度，询问药品科、住院处、收费处、财务处，了解进、销、存全部管理流程 及核算控制环节，并进行实地观察，对药品内控制度的健全性、有效性进行客观 评价，分析薄弱环节，提出改进建议。
对药品科进行审计，首先要明确职责分工。药品管理控制中的采购员、检 验员、药库药房保管员、药房会计，都应建立明确的岗位责任制，审计时应查看 入库单及验收单，确认不同岗位的分工负责及相互牵制是否有效；
其次要实行授 权管理，医院药品的购入要有采购计划，并由授权人批准后，才可从规定的进货 渠道购买药品；
出库药品必须遵照医嘱与处方，由药剂人员准确发放。审计时要 查看药品采购计划的审批、药剂人员的资格是否符合制度规定；
再次要健全验收、 保管与出库手续，药房会计应及时进行行赊药、结账、报损等账务处理，保证正 确反映库存药品的实际情况，审计的重点在药品管理的落实情况，查看库存明细 账及出入库手续是否健全，账、卡能否及时登记，药品进销差价核算范围准确；
最后是定期盘点与稽核，医院药品要根据使用量和药品有效期合理确定储备定额， 加强交接清点管理，定期进行盘点。盘点工作应由药品科组织实施，同时应坚持 每月与财务处稽核，财务部门的总账、分类账要与药库、药房的明细账核对。
我院由药品科负责对药库、门诊西药房、门诊中药房、住院药房进行管理。
内部审计人员对药品的采购入库、各药房的领用药品及其他科室用药支出、药品 的盘存以及退药、调价等每年不定期的进行检查。审计主要包括药品管理、销售 管理、药品的盘点、损耗、调价、退库、退药等方面。一、药品管理 我院设立西药库、中药库，严格执行药品管理有关制度，药品的入库必须 经过采购员、保管员、会计签字后入库，报药品科主任、主管院长审核后上报财 务处，经审核、出纳、财务主管签字后，一联由药库会计入账，一联交库房管理 员。药品的出库，由药房及用药科室填写领药申请单，药品经发人、经领人、会 计签字后出库，药品出入库手续齐全。
二、销售管理 （一）西药销售1、门诊西药房开设三个普通病人发药窗口和一个医保病 人发药窗口。微机与门诊收费处联网，执行物价公告的物价标准，所有药品的价 格由药房会计负责微机输入，设立密码，任何人不能随意调整价格，门诊收费处 根据处方输入药品的品种、数量，微机自动划价，生成药品金额。药房发药人员 根据门诊病人处方，在微机里确认药品的耗用。处方设专人负责，每月汇总装订。
门诊药房会计根据微机里确认的药品耗用，减少库存。微机程序设有药品发放明 细表，记载发出药品的品名、数量、金额及发药人、复核人，可以统计处方的张 数与金额，药房会计每天不打印明细账，不与收费处的收入进行核对。
2、住院药房与住院收费处微机联网。由住院药房会计将药品的价格输入 微机。各个病区在到住院药房领用药品之前，首先到住院收费处打印处方，住院 收费处人员根据处方以病人为单位打印用药明细表，以科室为单位打印住院药品 明细表，各病区将处方和明细表交到住院药房，住院药房售药人员发药并在微机 里确认药品的耗用。住院药房会计每天详细统计处方的张数与金额，与各科室业 务核算表进行核对，并将住院处方笺装订成册。
3、药房对麻醉药品、精神药品、医疗用毒性药品、放射性药品实行特殊 管理。
（二）中药销售。门诊、住院微机收费管理与中药房药品划价计费实行局 部联网。中成药价格由中药房会计负责输入，草药发放由中药房专人负责划价后 再进行收费，门诊和住院病人所用的中成药、中草药从门诊中药房领取。
1、在成药管理上。各病区在到中药房领用药品之前，先到住院处打印处 方及各科室业务核算表，中药房发药人员先在微机里确认药品的耗用再发药，中 药房会计月底与住院处的收入进行核对，住院处方由会计保管，以备日后查看。门诊病人取药先到收费处交费后才能拿药。会计根据微机确认的药品耗用，减少 库存，每月打印药品发放明细账与收费处的收入进行核对。
2、在草药管理上。草药由专人负责划价，会计根据住院处方登记住院草 药日销售额，然后把住院药方药费收据凭证于下午转到住院处，住院处把药费记 入病人账户。月底会计将每天的销售额累计与实物进行金额核对。对门诊病人的 草药销售，会计根据每天的日销售额累计出月销售额，同收费处打印的日报表、 汇总表进行核对，核对正确登记入账，作为填制报表的依据。
三、药品的盘存 药品具有品种繁多、流动性强、有效期限制、贵重药品单位价值高等特点。
会计核算要求药房每月对药品进行盘点，清查药品的品种、数量，核算药品的金 额，检查药品的实物金额与盘点金额是否相符，对溢缺的药品要分析并查明原因， 达到账账相符，账实相符。我院门诊西药房开设四个发药窗口，单独领药、发药， 单独进行数量管理，每月盘点时，各窗口独立盘点药品的品种、规格、数量，会 计把它们一一打印出来，窗口检查是否有输错的现象，确认输入正确后，会计再 与微机里存储的每个药品的库存进行核对，如果库存有差异，微机会自动显示差 异数额，窗口查明原因后会计重新调整库存，作为下月的期初余额，会计不做账 务处理。药库盘点时，每月由药库会计打印出药品盘点表，再与库房实物进行核 对。
四、损耗 按会计制度规定，每月药品损耗不得超过销售量的3‰。为了减少医院在 药品管理方面的损失，对药品发生的破损以及快要过期失效的药品，采购员及时 与医药公司联系退换。
2009年共销售西药12，055万元，共损耗67，975.6元，损耗药品占销售额 的比率为0.6‰。其中，2009年西药房药品损耗为27，023.4元，住院药房为40， 952.2元。2009年共销售中药1，686.7万元，药品损耗为1，303.9元，药品损耗占 销售额的比率为0.01‰。药品的损耗量很低。
五、调价、退库管理 药品的零售价格由河北省物价局、河北省药品监督管理局核定。价格调整 必须根据河北省物价局、河北省药品监督管理局调价通知方可调整，药库会计根据文件进行调价，并且通知药房进行相应调整。药房会计根据药库通知随时调整 药品价格，根据执行时间，一个月汇总后上报财务处，给财务处附上一份调价汇 总表，包括调价药品的品种、原价、现价、数量。药房对于涉及调价的药品先进 行退回药库处理，再按调整后的价格重新作为领用药品，这样药房就不再进行调 价的账务处理。
六、退药、调药管理 对病人退药工作的管理，各药房都能按照医院关于病人退药方面的规定进 行操作。对当日发生的病人退药，首先找出处方与病人的报销单据核对相符后退 药；
对隔日发生的退药，必须由大夫开红处方，再到药房找出原处方，与病人的 报销单核对后经药房负责人签字后予以退药。各药房之间发生的调药，数量不是 太大，如果发现某种药品短缺，需从别的部门调药。调药是由发药部门的会计根 据领药部门管库员的申请开具领票，由经发人、经领人、发药部门会计签字后， 才能领药，领药部门管库员领药后把票据交给会计，各药房的会计在发生领药或 发药的同时登记入账，月底将发药数与领药数累计，作为填制会计报表的依据。
七、核对 为了做到药品的出入库数量相等，账账相符，药库与药房、药房与药房之 间每月底就药品的入库与出库进行核对。抽查了我院2002年8月份药库与药房的 会计凭证。门诊西药房药品领取单397张，药库出库单395张，会计报表金额相差 25，009.6元。在2002年9月份报表上对此项数额进行了调整。门诊西药房退药单 与药库对西药房的退药单为113张，金额为760，815.21元，数字相符。核对药库 与住院药房之间的购入与支出，退药与退库数量、金额完全一致。门诊西药房报 表中，往住院药房调出药品数为24，530元。住院药房报表中，从门诊西药房调 入数为24，530元，金额相等。
八、会计报表的审查 药库会计与药房会计、制剂室会计对药品的出入库进行核对后，门诊药房 会计与门诊收费处的收入进行核对后，住院药房与住院收费处的收入进行核对后， 根据药品购（领）、销、存金额统计月报表的格式，各部门正确填写会计报表， 期末结存数与实物盘点数应该一致，并且与财务处药品科目的期末结存数相同。
通过对药品科的药库、门诊西药房、门诊中药房、住院药房审计来看，各部门的会计人员在对药品的出入库核对、售出药品的核算、月末药品的盘点等方 面做了大量工作，尤其是门诊西药房开设的窗口由两个增设到四个，各窗口单独 设库，单独核算，药品品种繁多，会计工作量很大，基本上做到了照章办事，规 范操作，客观地反映了药品采购、销售情况。随着审计制度化、内控制度逐渐健 全，经济效益与社会效益也稳步提高，内审作用得到了体现，逐步实现了当好领 导助手，更好地促进了医院财务管理工作。
