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摘要:随着我国经济觉醒，产业发展迅速，拉动了国内的生产总值不断提高，然而就在社会发展大好的前景下，中小企业发展面临了挑战。我国中小企业的生产总值、利税以及出口额占比很大，但是由于中小企业的局限性，企业规模较小、管理制度不够规范以及管理人员受传统体制束缚，未能及时创新改革，导致目前中小型企业面临较多的困难。对我国中小型企业融资困难、财务管理不够规范，力量薄弱、内部掌控不严以及财务管理人员素质偏低问题分析，提出了进一步完善中小型企业发展的优惠政策，通过建立企业财务管理体系，拓展融资渠道、加强财务控制、提高管理水平以及会计人员的素质等措施，保障中小企业在市场中健康稳步发展。中小企业是推动国民经济发展，构造市场经济主体，促进社会稳定的基础力量。通过数据调查，截止到2011年底，通过工商认证的中小企业已经超过了1100万家，占法人企业总数的99.8%，解决了80%以上的城镇就业岗位，发明专利约65%。但是由于中小企业生产规模较小，资金力量薄弱，受到市场影响较为明显，而中小企业财务管理方面也存在不足，财务管理与市场经济发展不相适应。因此优化中小企业财务管理工作，提高财务管理质量，对企业发展起到推动的作用。
关键词:财务管理 管理状况 财务工作
一、中小企业财务管理
（一）中小企业定义与特点
根据我国国情，从学术界和实践领域对民营企业都做了定义，并且领域不同所做的定义多种多样，导致企业界限模糊。其中被大多数人熟知的包括：第一种，认为中小民营企业指个体、私营、自然人和私营控股或者运营的各种组织形式[ 何芳英．发展民营经济需拓宽民营企业的融资渠道．企业技术开发，2004年]
第二种，相对于国营企业而言的民营企业，依照企业实行的所有制形式不同进行分类，包括国有民营企业和私有民营企业两大类。国有民营企业产权归国家所有，而租赁者根据市场经济发展要求，需要独立筹集资金、自负盈亏、自担风险，拥有自主经营权。私有民营企业指个体企业或者私营企业[ 邹家华．中国民营科技促进会．中国科技产业，2002年]
第三种，主要以民间资产作为企业资金的企业称之为民营企业。狭义范围内民间资产为不包括国有、国外资产在内的中国公民的私有财产。依据民间资产的定义，私有企业是指除国有、国有控股、外商独资或者外商控股以外的所有企业，公司性质可以是有限责任公司、股份有限公司、合伙制企业和个人独资等形式。
本文主要以第三种中小企业的定义范围进行论述，依据《中小企业促进法》和《中小企业标准规定》对中小企业的划分标准规定，涉及到职工数量、销售产值以及资产总额，这三方面为衡量不同中小企业的标准。中小企业在发展过程中都会存在两种最终结果，一种是发展趋势越来越好，逐渐扩大，最终发展为大型企业，另一种则走下坡路逐渐走向破产，这两种截然不同的局面主要取决于企业管理，而财务管理对于企业管理至关重要。在对中小企业调研的过程中，发现具备以下特点：
（1）数量多且经营范围广
中小型企业在国内外数量都很庞大，并且分布范围极广，除了国内极少特殊行业以外，中小型民营企业分布在第一、第二和第三产业的每个领域，可谓无所不及。 中小型民营企业涉及领域广泛，但是最主要集中在第二、第三产业上，根据地域不同，分布量有所不同。我国现阶段的经济发展趋势为中东部发展较快，西部发展较缓，这种经济趋势直接影响了中小型民营企业的分布。根据我国工商联日前发布的《２０１３中国民营企业５００强调研分析报告》指出，２０１２年，民营企业５００强仍集中于第二产业，但第三产业比重继续加大。５００强前十大行业共包含３３３家企业，有２５１家企业集中分布在冶金、电气机械和器材制造业、房地产业、化学工业、石油工业等资金和技术密集型行业。根据民营企业500强数据显示，可见我国整体民营企业分布范围，涉及面较为广泛。
(2)企业规模小且财务状况差
中小型企业发展由于受到资金、人员、技术、政策等方面的限制和约束，成立之初规模一般很小，加之，我国中小型民营企业起步较晚，经验不足等劣势因素导致，企业发展较慢，规模小，财务差。
经营效率低下且竞争能力弱
我国中小型企业经济效益较国有企业相对较弱，没有国家资金的扶植，存在很大一部分企业出现亏损的状况。据统计我国中小型民营企业倒闭率很高。根据近几年的数据显示，我国中小型民营企业在创办3年之内，由于管理不当破产的企业达到1/3--1/2。究其原因则为企业生产成本较高，资金积累劣势以及生产效率较低，缺乏市场竞争力。从现阶段的企业市场分析，我国中小型民营企业集中范围在劳动密集的产业上，且规模普遍较小，很容易受到市场波动的营销，存在较大的风险，投资者一般会对这种风险进行评估，最终很难达成协议。
(4)经营灵活且形式多样
但是相对于大型企业而言，中小型民营企业经营灵活，进入市场比较容易。我国中小型民营企业可谓是种类繁多，在市场中遍及每一个角落，可以针对市场需求做出市场产品结构调整，改变经营模式。
财务管理
1.财务管理的产生和发展
财务管理作为企业管理中一项重要的管理学科，为企业财务管理奠定了理论基础。财务管理依据财经法规，依照财务管理原则进行财务活动，是处理财务关系中的一项重要的经济管理工作之一。虽然财务管理成为一门独立学科至今不过百余年的历史，但是其发展速度可以说惊人，在财务管理发展中，根据社会需要在学科中又融入了多种学科知识，使其成为一门综合性较强的学科，在经济管理领域越来越引起人们的关注。
财务管理是伴随着产业化发展、资本扩张等产业发展问题出现的，一方面为了尽快筹措资金，另一方面为了扩大企业规模，扩大市场占有率。当金融危机出现时，财务管理内容发生了巨大的改变，财务管理的工作重点由筹措资金转为研究资金动向和运用，并开始对企业破产、重组等问题进行探讨。电脑进入办公领域，信息化管理模式导致了财务管理的进一步转型，从而对更加复杂的财务问题通过数学建模等方式进行管理。通过数学模式在财务管理中的普遍应用，对固有资产、流动资产的投资以及规划控制更加的明朗化，更有利于企业管理者对市场的分析，从而增强企业领导的决策力，从而创造最大的利润产值。随着财务管理的不断发展，以提高资金利润率、提高股票价格为目标，以预算管理、资产分析、财务决策等一系列内容为基础的财务管理模式初步形成。
2.财务管理的内容
（1）营运资本
营运资本的筹集，满足企业生产经营需要。对于中小型民营企业而言，自负盈亏、自主筹集资金是市场发展和企业发展的客观要求，如何正确选择投资者，获取投资资金是企业面临的一大难题。根据企业规模确立资金结构和财务结构，通过合理规划满足企业实际需求，在营运资本筹措的过程中，要运用合理、合法、适当、适度的方式，而不应采取冒险、投机倒把等方式获取营运资本。企业获取营运资本一方面满足企业自身发展需要，另一方面也要保障投资者的合法权益。
（2）成本管理
企业在财务管理的过程中必须掌握企业的资金运动情况，合理使用资金，提高资金利用率。对资金流动性和变现能力进行分析，以及对偿还债务能力的评估，结合本企业资金运转能力及时对企业资金进行偿讨。其次，企业对剩余资金进行再次利用，把握好投资机会，增强剩余资金的转化能力。再次，企业面对风云变幻的市场经济，一方面要确保资产数量，防止其出现大幅波动，另一方面加强制度管理，通过建立健全的资产管理责任制，对资金的流向起到一定的保护作用，防止由于滥用资金出现不必要的经济损失。
成本管理工作可以说是企业财务管理的核心内容，是衡量企业财务管理质量的重要指标。市场经济形态下，收入利润和成本是息息相关的，在价格一定的前提下，成本是体现产品有没有竞争力的重要标志。减低成本费用，就要运用科学先进的成本核算标准进行各项开支定额，准备掌握生产各个环节的实际损耗，通过技术革新等方式降低成本增加收益。
（3）收益分配
盈利是指企业营运收入扣除成本费用之后的结余，是企业创造的剩余产品的货币状态。只有合理的分配企业盈利，及时完成上缴财政工作，才能正确处理好国家、企业、职工三方面的利益。
（4）财务监督
实行财务监督，维护财经纪律。依照国家的财务管理制度以及相关的法律政策，对生产经营活动作出的调控都属于财务监督范畴。通过法律制度对财务工作进行约束，实施严格的财经纪律，保障企业健康发展。
（三）财务管理在中小企业的作用
我国中小民营企业从资金角度看，规模普遍较小，从市场抗风险能力看，抵御能力较弱，同时财务制度还不完善，财务管理水平相对落后，在经济市场大环境中，民营小型企业往往处于破产的风口浪尖上，此时财务管理显得尤为重要。目前我国中小型民营企业普遍存在两方面问题，其一，内部控制薄弱，领导管理约束力不强、财务控制执行力度不够、成本分析缺乏详细数据等问题；其二，资金融资困难，主要表现为融资风险高、外界诚信度不强、信用等级低等不利因素。而中小型民营企业又要在经济市场中求发展，必然要开拓市场，革新经营理念，在这个过程中，财务管理起到了重要的作用。只有对财务管理加大重视力度，才能很好地完善企业内部管理制度，从而降低成本，提高产业效益；只有通过财务管理，才能提升企业信誉，更好地为投资商提供资金保障，更有利于筹资。基于以上分析，中小民营企业更应该狠抓财务管理，通过财务管理职能的有效发挥，促进企业发展。
我国中小企业的财务管理现状
管理机构设置
企业财务管理机构，属于企业管理当中的职能部门，具体包括整个企业资金的运作同时实施企业开展财务行为。中小企业财务管理结构属于财务和会计两种合并的组织形式，将日常的财务管理和会计管理两个机构有效融合在一起。
岗位设置
大多数的中小企业大多都是家族式的管理方法，家族式往往在具体的财务设置中可能出现重叠，也有的中小企业并没有把财务管理归于把企业管理的机制当中，还有的家族企业管理混乱，根本搞不清楚家庭财务管理与企业财务管理的区别，企业内部管理混乱导致财务管理无法发挥实际的作用，整个企业难以稳定、健康地长久发展。
职能效率
财务管理指的就是企业当中的财务活动，财务管理需要处理企业内部的各项财务工作。很多企业忽视了财务管理工作，以为财务管理根本不重要，却仅仅只是追求生产的结果和销售部门的市场情况，盲目追求难以提高企业的最终效益。在我国的中小企业当中，财务管理一直没有受到重视，财务管理难以在企业当中发挥作用。大多数的中小企业都是采用经验来做出决策，这样的决策模式可能存在一定的问题，整个程度比较粗糙。
融资模式
私营个体经营在资金筹集的方式上也体现出了具体的特点，特点主要包括自身劳动积累、亲友借贷、合伙集资等等，从总体来说筹集资金的方式比较单一，不够灵活。所以企业需要不断拓展融资模式，开拓新型的资金筹集方式。
中小企业财务管理中存在的问题
中小企业融资政策法规不够完善
中小企业经营长久以来受到融资困难问题的困扰，不管是整个政策环境还是法律规范都还不够成熟，需要逐渐完善。信用担保机构并不具备有效的服务体系，对于中小企业来说显然难以实现融资的目标。中小企业的贷款管理成本比一般的大型企业更高，大概是大型企业的5倍左右。银行需要对中小企业实施跟踪监测，由于中小企业众多，银行整体的监控费用较多，所以银行为了自身的利益，都不太愿意贷款给中小企业。
管理模式僵化，财务管理意识较弱
中小企业在管理模式上都是采用所有权与经营权的融合，企业的投资者也就是企业的经营者，领导层面并不会收到约束。民营、私营类型的中小企业，企业的管理者并不具备专业的管理能力，只是盲目拉拢亲信来管理财务部门。领导者如果没有及时了解财务管理的相关理论，那么在管理企业的过程当中，无法理性的判断事物，可能存在职责不明、越权行事等等问题。如果财务管理存在问题，财务信息就不够真实，难以真正反映企业的状况。其他企业为了逃避税收，存在做假账的问题，这个与企业管理者自身的素质低，能力不足有关系。
现在的中小企业当中普遍存在“内控制度不健全，财务管理薄弱”的问题．“内控制度不健全，财务管理薄弱”主要体现在：(1)中小企业内部没有审计机构，财务无法保证独立性，在资金的运作上较为随意，没有一定的监督机构，使得财务问题漏洞重重。(2)对现金的管理上把握不够，往往造成资金过多或不足．如果存在大量的资金闲置，无法参与企业的周转，看上去企业的存款比较多，但是对于企业来说并不利，企业无法实现目标；当然也有企业过多购置不动产，造成企业的资金严重不足，最终影响企业的财务状况。(3)中小企业没有赊销政策，应收的账款无法及时收回，企业整体难免造成损失。(4)在原材料的采购上没有严格把关，库存结构存在一定的问题，企业的资金出现问题，可能出现资金呆滞的状况。
财务管理人员素质不高，财务管理工作重视不够
我国的中小企业当中没有充足的高素质的财务管理人员，所以中小企业的核心没有发挥作用。中小企业仅仅关注财务人员的使用，并没有关注财务人员的培养。财务人员没有时间去研究财务问题，难免出现身心疲惫。
内部控制制度不完善，会计控制薄弱
内部控制制度能够让资金保持完整，让会计的信息质量不断提高，让各项的法律法规顺利实施，提高中小企业管理效率。中小企业的会计控制制度的核心是内部牵制制度，内部的牵制制度是职权明确的。很多中小企业的财务的基本制度不够健全；财务管理工作当中并没有执行过财务的基本制度。中小企业并不重视内部审计，甚至连内部审计部门都没有设置，还有的企业将审计部门与其他部门进行融合，或者财务人员和审计人员相互混乱，企业的内部审计无法准确实施。中小企业内容控制制度并不成熟，最终导致了企业的财务控制方面较为薄弱。没有准确控制资金，造成企业当中资金过多或者过少。日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，资金回收存在问题；存货控制不够，资金严重滞后。
解决中小企业财务管理问题对策
加大政府支持力度，设立中小企业融资机构
国内金融改革不断发展，政府也开始关注中小企业的发展状况，对于中小企业给出了对应的扶持政策。2011年7月2日王岐山副总理在国家的中小企业金融座谈会当中专门指出，中小企业普遍存在融资困难的问题，针对这样的问题，需要不断加强企业的金融体制改革，通过政策支持和市场机制两种方法共同扶持中小企业。
中小型的金融机构诸如村镇银行、农村信用社等等，如果需要在当地有一定的地位，需要避免盲目地进行扩张，更好地为中小企业所服务。需要不断发展能够与中小企业相互适应、相互匹配的中小型的金融机构，让中小型的发展更为顺畅。银监会在2011年6月7日印发了《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知，出台适当提高小企业不良贷款比率容忍度、鼓励发行小企业金融债等十大措施，十大措施的出台能够为单户500万元(含)以下的小企业贷款缓解压力。2011年7月4日央行发布货币政策委员会例会声明中，声明当中重点强调了需要不断推进信用贷款的方式，让商业银行不断拓展重点的领域，加强对薄弱环节的信用贷款。对于三农企业、中小企业的信用贷款，金融机构更好加以支持。同一天，工信部的四个部委出台了《中小企业划型标准规》。在未来，小型和微型的企业将会成为政策密切关注的焦点。不管是小型还是微型企业，国家从环境发展的角度入手，不断研究利于企业发展的政策。
国家的中小企业能不能健康发展，与金融机构的支持力度有密切的关系。目前，国家的中小型企业的金融体系并不完善，金融企业应该在遵守相关规范的前提之下，不断探索新型的模式，需要不断支持中小企业。对于中小企业的支持，是政府和社会都在关注的问题。政府的金融部门全方位地了解中小企业发展目前的问题和需求，在市场导向的前提之下，坚持效益为主，真正为中小企业提供服务，以保证中小企业能够健康发展。
需要不断完善中小企业的贷款担保机构。中小企业普遍面临贷款困难的问题，之所以出现这个问题，与中小企业没有合适的担保单位有关。中小企业自身的运营风险高，银行跟踪监测的费用较高，债券维护比较难，所以需要从多方位入手，共同建立完善的担保体系。首先，需要企业进行互相担保、共同担保等方式，真正解决中小企业的担保问题。其次，政府筹集资金，企业选择一定的股份，有的行业或者协会也可以共用出资金成为担保机构。最后，统一对担保机构进行管理，完善中小企业的风险评估和赔偿机制等等。
需要不断拓展资金筹集的方式，可以通过直接筹集资金和间接筹集资金的方式两种方法来共同处理中小企业的资金不够的问题。首先，让一定的中小企业逐渐进入资本市场，让企业的债券和股票可以放宽发行，逐渐增加发行的整个规模，促进中小企业顺利地筹集好资金。其次，政府和银行可以加强合作，共同筹集资金建立中小企业的基金，而且最终组成基本的体系。中小企业如果符合标准，能够直接获得贷款项目的资金补助。最后，金融机构需要逐渐加强资金筹集的的渠道，通过债券或者基金的发行来筹集资金。
需要不断改进信用贷款的模式，在信贷方面不断投入，促进中小企业的发展。第一，对于有优势的产业、产品需要由金融机构不断支持。第二，对于技术加钱改进，增加科技贷款的幅度。如果有一定科技含量的项目，根据市场的前景，不断加强技术的改造。第三，对于中小企业当中的不良资产，要及时剥离，减少中小企业的资产负债率。第四，根据中小企业的不同等级，给予一定的信用授予制度，这样能够企业顺利发展。第五，将票据、存单等抵押的条件不断放宽，对出口创汇率高的中小企业给予一定贷款利率的优惠。
政府和金融机构加强合作，不管是政策还是金融，都给予中小企业一定的支持，让中小企业不再收到资金不足的困扰。当然，也可以通过金融、税收、财政等等的经济调控模式来改进产业、产品的问题，让中小企业顺利转型，最终实现可持续的发展。
全方位转变财务管理观念
中小企业的管理者还是职工，在现在的市场经济背景下，都需要了解财务管理的重要性，财务管理是整个企业管理当中的核心。只有全面考虑问题，才能将企业由被动变成主动，主动才能参与到企业的日常管理当中。企业管理者从现代理财的角度考虑，需要树立一定的观念，首先需要有专业化的观念，任何一个企业，风险和利益总是共同存在的，所以企业需要减少投资的风险。如果存在不确定的因素，应该具备一定的预见性，提前进行科学性的预测。其次需要具备财务风险的观念，为了遏制企业的财务出现突发状况，企业应该有一定的预警。最后，具备现金流的观念，需要实时关注现金流的状况，根据现金流的状况不断完善企业的预警系统。
现代企业的财务环境，与以往完全不同。在这样一个复杂、多元的财务管理当中，传统的财务管理已经完全不能满足企业的发展需求。企业的管理者需要明确企业内部存在的问题，然后用创新的思维去不断提升企业的财务水平。只有抛弃传统思维，企业才有可能长足的发展，而且参与到市场竞争当中。
提高从业人员的素质，吸纳高素质人才
“家族式”的管理模式显然不利于企业的发展，所以中小企业需要抛弃家族式的管理模式，不断向大型的企业学习先进的管理方法。高素质的人才对于企业来说也是至关重要的，所以需要不断引进人才，提升整个团队的能力。国家对于中小企业的管理和生产人员都会加强培训，在管理和营销方面提升中小企业的综合素质。定期开展中小企业的各类培训，让中小企业的管理者掌握现代化的管理知识。只有与时俱进、不断创新，才能让企业更为理想地发展。
现在的竞争，已经完完全全变成了人才的竞争。中国政府通过实施合同法，不断加强社会保障的投入，让人员流动更稳定。企业想要留住人才，在薪酬、环境、发展等诸多层面入手，才能让高级管理型的人员最终留住。对于一家企业来说，人员具备高等素质，科技不断创新，企业才能制胜。
完善财务管理制度提高执行能力
中小企业希望改变自身的财务状况，需要坚持企业的创新精神，不仅在观念上加以创新，还需要制度上不断创新。中小企业需要在财务管理方面，建立完善的措施，这样财务人员可以在整个工作当中有一定的工作准则，凡事做到有法可依。
作为一个中小企业的领导，需要不断加强财务制度的完善，有一个完整的财务制度，企业的工作人员能够按照制度操作，避免出现各种问题。中小企业需要对资金状况进行有效的管理，有效控制整个资产状况，让企业整体的风险大大降低。完整的财务体系能够让整个的信息质量提升，整个企业的财务报表的可信度提升，促进企业的顺利发展。
很多中小企业当中，财务的工作人员往往存在一定的亲戚关系，如果存在一定的血缘关系或者亲缘关系，那么整个财务制度在执行中难免存在一定的阻力。对于企业的领导者来说，执行财务制度需要强硬的态度，需要按照制度严格执行，不能够由于亲属关系而降低标准，如果对于亲戚不执行，那么整个财务制度的存在根据毫无作用。财务制度只有具备了控制、监督等职能，才能使企业运转良好，发挥保障作用。
结束语
最近几年，整个市场环境比较开放且稳定，企业实现信息化能够促进我国经济不断发展，企业信息化的重点自然是中小企业的信息化。每个中小企业都在实现信息化，信息化让中小企业的整体竞争力不断提升。中小企业的信息化水平不断提升，企业还需要在内部管理逐渐加强。从财务管理而言，财务人员最初是通过人工做账，现在已经实现了电子做账。财务信息化的实现，帮助企业实现整个信息化。21世纪以来，全球的经济浪潮已经势不可挡，不管是电子商务还是通信技术，都获得了巨大的发展。整个市场环境的变化，让企业更为关注财务管理，并且在内容、目标等方面不断提升。
参考文献
[1]王正璐.中小企业财务管理存在的问题及对策[J].企业导报,2010(1).
[2]威廉姆 ·R ·司可托著 ，陈汉文译：《财务会计理论》【M】，机械工业出版社，2000.
