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家电公司审计风险研究
家电公司审计风险研究 在企业管理中，内部审计主要是以把控企业的风险管理作为基本导向，是 家电公司改革中的重点内容和环节。内部审计旨在增强企业的价值、改善企业的 运营独立性、客观性、准确性，在系统化、规范化、有效的风险防范评价程序的 支撑下，能够帮助企业及时改善在其风险管理中的问题。同时，及时完善企业的 内部控制，完善企业的治理程序，以此来实现企业战略发展目标和规划。但是纵 观目前我国家电企业内部审计的现状来看，内部审计还尚不完善，存在诸多问题。这些问题将是家电公司必须高度正视的问题。
一、内部审计和审计风险的概述 （一）内部审计。最初国际内部审计师协会对内部审计的定义是这样的， 他们认为：内部审计就是一种建立在独立对财务的审查、对会计活动或其他经营 活动进行审查基础上的评价性的活动和过程。内部审计的实施，保证了企业经营 管理的安全性、稳定性，能够帮助企业处理财务与会计问题，并且还能够为企业 的经营管理问题提供有价值的参考意见。这一概念将内部审计工作的范畴进行了 定义，认为内部审计是一项独立的评价活动。随着全球经济的迅速发展，内部审 计在企业中的地位不断提升，又重新修订了关于内部审计的概念，即内部审计是 一种客观的、独立的保证企业工作与咨询的活动，企业进行内部审计的主要目的 就是为了实现其价值的增值，提高其运行效率。内部审计的实施将对企业的风险 进行管理，对企业的各项治理程序进行科学评价，为促进企业战略发展目标的实 现奠定基础。2003年5月，我国出台了《中国内部审计基本准则》。其中，对于 内部审计的定义是比较权威的，即内部审计主要是就指在组织内部存在的一个客 观的、独立的监督与评价过程，通过对经营活动的进一步审查与评价，适当性、 有效性、合法性的评价内部控制，最终为促进组织的目标实现奠定基础。（二） 审计风险。我国和国际准则中关于审计风险的定义是基本一致的，即所谓审计风 险主要是指在会计报表中存在的一些重大的错报、漏报问题，但是注册会计师在 审计后隐瞒事实和错误，发表不恰当审计意见的一种可能性。可以将审计风险分 为固有风险、检查风险、控制风险，企业的内部审计风险主要有客观性、潜在性、 普遍性、可控性等基本特征。
二、家电公司内部审计风险以及形成的原因 审计风险存在于家电企业内部，是一种客观的事实，这些风险不仅具备审 计风险的普遍性特征，也具备家电行业的自身业务特征。（一）审计客体的影响因素。在家电公司的内部审计工作中，社会对审计工作的支持度、认知度、审计 的公信力、审计法律法规的构建等都将对其产生影响。首先，法规和审计制度影 响带来的审计风险。比如，A家电公司在其发展初期，主要是由公司内部的财务 部门负责审计工作的，其主要的工作职责就是检查企业内部的财务制度执行情况， 如果出现一些财务舞弊案件，就先进行初步调查。随着该家电公司生产经营规模 的不断扩大、经济业务的不断升级，该公司成立了专门的、独立的内部审计机构， 但是直至该公司上市后，其审计部门还是隶属于监事会。从实际的审计工作来看， 该公司的审计部门的地位并不高，运行中审计部门归属于总裁办，缺乏对财务部 门的监督力度，也不能做到完全对董事会负责。其次，会计信息严重失真带来的 风险。会计信息的真假直接影响审计结果，并影响内部审计的客观性、公正性。
比如，张某是A家电公司某分公司的主要负责人，为了能够获得政绩，为了自己 能够在未来的职业生涯中获得升迁的机会，不惜违反财务制度，在财务数据资料 上玩起了数字游戏，从而造成该分公司的财务数据信息资料严重失真。随着张某 工作经验和实践经验的不断丰富，他指示财务人员造假的手段也越来越高明、越 来越隐蔽。在审计工作中，如果审计人员稍有不慎，就无法真正洞悉该分公司在 财务收支中存在的问题，从而错误判断审计结果，最终影响了审计结果的客观性、 公正性，为审计风险的发生埋下了隐患。第三，审计对象的复杂性带来的风险。
随着现代企业经营规模的扩大，很多家电公司实现了收购、兼并、合资、合作等 经营方式。比如，某家电公司在成立之初只有三家分公司，随着其规模的扩大， 已经从原来的三家分公司拓展到36家分公司。这些分公司其中有控股分公司、全 资子公司，不仅资本结构复杂，人员安排也十分复杂，随着该公司分公司模式的 多样性，情况也越来越复杂化。这就要求该公司的审计人员必须深入细致地了解 公司以前的实际背景、行业特点等，并切实掌握该公司的发展历程，准确洞悉该 公司的未来发展方向，这对于该公司的内部审计人员而言是一个非常艰巨的挑战， 稍有不慎就会增加审计的风险。（二）审计主体的影响因素。审计的主体主要是 指审计机构、审计人员，这也是构成审计风险的重要因素，更是进行审计风险控 制的关键环节。首先，审计手段的局限性带来的风险。之所以会产生设计手段局 限性风险，主要是由于在审计过程中缺乏明确的检查范围，对于审计的结果没有 处罚权、审计没有执行权利造成的。其次，审计人员的思维定势带来的风险。内 部审计人员对于本单位、本部门的各项规章制度、人员、流程、管理模式等非常 了解，在为审计工作提供了一定便利条件的同时，也非常容易产生麻痹思想，从 而简化了相关的审计流程，或者是在审计人员思维定势下对于企业已经发生的变 化并未引起足够的重视，从而增加了审计风险。
三、有效控制家电公司内部审计风险的措施（一）不断完善内部审计的运行体制。随着我国家电企业生产经营规模的 不断扩大，企业所面对的经营环境有了很大转变。这些环境的变化要求企业内部 的审计人员必须转变观念，树立创新的审计工作意识，从制约审计操作行为为基 本着眼点，及时完善、改进各项审计方面的规章制度，在完善、科学的内部监督 机制的约束下，使家电企业的内部审计工作有法可依。比如，家电公司应完善审 计复核制度，制定严格的、完整的审计处罚制度，为审计工作的制度化、日常化、 规范化创造条件。（二）加强对审计质量规范化的控制。防范审计风险的一个重 要环节就是不断规范审计程序、审计操作，在具体实施审计过程中，正确的审计 程序、规范化的审计操作能够有效防范审计风险的发生。比如，家电公司可以根 据实际情况制定科学的审计方案，加强对审计前的调查工作力度，全面规范审计 工作底稿，客观而公正地进行审计评价。（三）构建全过程审计控制。随着家电 公司治理结构的逐渐完善，很多家电公司已经基本具备了全过程审计的条件，从 管理的实际角度出发，也应该尽快实施全过程审计控制。但是在进行全过程审计 控制前，还要求家电公司应该做好如下工作：强化符合性测试的重要作用、减少 对审计风险的主观臆断。（四）尽快提升审计人员的综合素养。有的家电公司的 内部审计人员的业务素质、职业道德素质、专业素养等还并不高，作为家电公司 的领导者和管理者，应该根据目前企业的情况制定出长远的审计人才培养计划， 加大培训力度，尽快提升审计人员的综合素养。这也是防范审计风险的一项有效 措施。
四、结语 目前，很多行业和专业认识已经开始关注审计风险，家电公司应认清形势， 增强审计风险的防范意识，正视风险、研究风险，不回避风险、正确判断风险， 为促进家电公司的健康、稳定发展奠定基础。
作者:李丽娜 单位:康佳集团股份有限公司
